Chapitre 13 - Les amortissements dérogatoires 5 Exercice d'application [d'après sujet d'examen actualisé] ■■ Sujet La SARL CHAMP'EST a acquis et mis en service, le 1er juillet N-1 un matériel de transport d'une valeur de 25 000 € HT. La société a amorti ce bien linéairement sur 5 ans. Elle avait estimé la valeur de revente du bien à la fin de sa durée d'utilisation à 5 000 € HT. Ce bien a fait l'objet d'amortissements dérogatoires calculés à partir d'un amortissement fiscal sur le mode linéaire. Au 31 décembre N-1, aucun indice de dépréciation n'a été relevé. Ce matériel ne répondant plus aux attentes de l'entreprise, celle-ci l'a finalement revendu à crédit le 1er octobre N pour 14 000 € HT (facture n° F011009). 1. Préciser la base d'amortissement comptable et la base d'amortissement fiscal. 2. Rappeler les montants des amortissements comptable, fiscal et dérogatoire pour l'exercice N-1. 3. Présenter l'extrait de bilan concernant cette immobilisation tel qu'il apparaissait au 31 décembre N-1 en détaillant tous les éléments d'actif et de passif. 4. Présenter toutes les écritures relatives à cette cession en N. ■■ Proposition de corrigé 1. La base d'amortissement comptable se calcule comme suit : Coût d'acquisition en valeur brute - Valeur résiduelle. Soit en l'espèce : 25 000 - 5 000 = 20 000 €. La base de calcul de l'amortissement fiscal est égale au coût d'acquisition en valeur brute, 25 000 €. 2. L'amortissement dérogatoire est obtenu en effectuant la différence entre l'amortissement économiquement justifié (linéaire, comptable) et l'amortissement fiscal (dégressif par exemple, mais pas toujours). Amortissement linéaire (comptable) = 20 000 × 20 % × 6/12 = 2 000 € Amortissement fiscal : 25 000 × 20 % × 6/12 = 2 500 € *G 129