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MÉMENTOS - CONTRÔLE DE GESTION
Quant aux centres de profit, ils doivent prévoir leurs charges de fonctionnement, sur
lesquelles ils disposent d'un levier de contrôle, mais également les éléments de recettes.
Enfin, les centres d'investissement intégreront les éléments de profit mais également la
quote- part des prévisions d'investissements, issus du programme pluriannuel d'investissement,
affectée à leurs centres de responsabilité.
La budgétisation comprend, à la fois, la collecte des informations prévisionnelles concernant
les mouvements en quantités prévues (ex. : quantité à produire, quantité de matières
premières à acheter) et leurs valorisations en éléments monétaires (ex. : valorisation des
quantités en éléments monétaires).
Exemple - L'élaboration du budget des ventes
Le budget des ventes consiste à rechercher, dans un premier temps, les quantités de produits
vendus à prévoir pour la période à venir, puis, dans un second temps, leurs valorisations en
appliquant aux quantités obtenues les prix de vente unitaires prévisionnels. La valorisation du
budget des ventes peut alors être ventilée par produit et/ou par région de distribution, par
exemple.
Structure du budget des ventes (exemple)
Mois 1
Mois 2
Quantités vendues
Prix unitaires
Montant hors taxes
Taxe sur la valeur ajoutée collectée
Montant toutes taxes comprises
Les budgets d'exploitation (ex. : vente, production) et d'investissement sont établis à la date
du flux réel de l'opération (livraison ou fabrication). À l'inverse, le budget de trésorerie
prévoit les soldes de trésorerie prévisibles en prenant en compte les délais de paiements
(mouvement de trésorerie en date de paiement).
Les conséquences financières des budgets sont agrégées dans le budget de trésorerie.
Comme les budgets d'exploitation, la présentation du budget de trésorerie n'est pas normalisée.
Les informations prises en compte proviennent de l'ensemble des budgets se situant
en amont du budget de trésorerie.
Ce budget est une synthèse des encaissements et des décaissements corrigés de la trésorerie
initiale. Il est un outil de coordination entre les décisions d'investissement et de financement
d'une part et les décisions courantes d'exploitation d'autre part.
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