Mémentos - Contrôle de gestion - 2e - 82

82
MÉMENTOS - CONTRÔLE DE GESTION
On fait de même pour l'ensemble des données. Puis on calcule l'indice moyenne de chacun
des quatre trimestres.
Par exemple, l'indice saisonnier moyen du trimestre 1 sera égal à :
On procède de la même manière pour les trimestres 2, 3 et 4 :
T1
T2
Année 1
Année 2
Année 3
Indices saisonniers moyens
0,77
0,81
0,89
0,82
0,81
0,93
0,91
0,88
T3
1,23
1,16
1,05
1,15
0,77 +0,81+0,89
3
T4
1,19
1,10
1,14
1,14
= 0,82.
Total
4,00
4,00
4,00
4,00
Comme le chiffre d'affaires prévisionnel de l'année 4 a été estimé à 16 600 €, le chiffre d'affaires
trimestriel moyen (non saisonnalisé) sera égal au quart de ce montant, soit à 4 150 €. Le
chiffre d'affaires prévisionnel pour chaque trimestre sera obtenu en multipliant ce montant
moyen par l'indice saisonnier correspondant.
Ainsi, pour le premier trimestre de l'année 4, on aura : 4 150 × 0,82 = 3 415,42.
Année 4
T1
T2
T3
T4
Chiffre d'affaires prévisionnel 3 403,00 € 3 652,00 € 4 772,50 € 4 731,00 €
Somme
16 600 €
B - La méthode des rapports à la tendance
Bien qu'il existe deux variantes de cette méthode, l'une à partir des moyennes mobiles et
l'autre par les moindres carrés, elles reposent toutes deux sur le même principe.
1. On détermine la tendance (avec l'une des deux méthodes) à partir de laquelle on calcule
les valeurs ajustées pour la période passée.
2. Pour chaque période (mois ou trimestre), on calcule le rapport existant entre la valeur
observée et la valeur ajustée. Ce rapport correspond au coefficient saisonnier de la
période (en général, il est préférable de se baser sur une moyenne calculée sur plusieurs
années). Ainsi, pour chaque période i, le coefficient saisonnier est égal à Csi =
yi
yˆ i
Csi =
yi
yˆ i « saisonnalisé » =
Csi =
yi
yˆ i × Csi
.
3. On détermine des prévisions (non saisonnalisées) à partir de la tendance passée (le plus
souvent à l'aide de l'équation de la droite d'ajustement) comme présenté précédemment.
4. On « saisonnalise » les valeurs prévisionnelles obtenues précédemment en les multipliant
par le coefficient saisonnier correspondant :
.
Nous allons maintenant voir comment appliquer cette méthode à partir d'une tendance
déterminée par les moindres carrés, puis à partir d'une tendance déterminée par les
moyennes mobiles.

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