THÈME 16 © Amortissements : calcul et comptabilisation 109 C orrigé 1 © Intérêt de pratiquer un amortissement exceptionnel fiscal L'objectif de l'amortissement exceptionnel est de favoriser certains investissements. Il permet à l'entreprise de bénéficier d'une amélioration de trésorerie liée à l'économie d'impôt réalisée. Cet avantage fiscal est temporaire. 2 © Plan d'amortissement de l'imprimante 3D Les PME au sens communautaire (CA ≤ 50 M€ ou total du bilan ≤ 43 M€, effectif < 250 salariés) bénéficient d'un amortissement exceptionnel sur 24 mois, à compter de la date de mise en service, des imprimantes 3D acquises ou fabriquées entre le 1er octobre 2013 et le 31 décembre 2017. - Éléments de calcul : Plan d'amortissement comptable Coût d'acquisition : 12 000 Valeur résiduelle : 0 Base amortissable : 12 000 Durée d'amortissement : 4 ans Mode d'amortissement : linéaire Plan d'amortissement fiscal Coût d'acquisition : 12 000 Valeur résiduelle : 0 Base amortissable : 12 000 Durée d'amortissement : 24 mois Mode d'amortissement : exceptionnel - Plan d'amortissement : Date Annuité fiscale Amortissements dérogatoires Annuité comptable 2017 12 000 x 9 / 24 = 4 500 12 000 x 1 / 4 x 9 / 12 = 2 2018 12 000 x 12 / 24 = 6 000 12 000 x 1 / 4 = 3 2019 12 000 x 3 / 24 = 1 500 12 000 x 1 / 4 = 3 2020 0 12 000 x 1 / 4 = 3 2021 0 12 000 x 1 / 4 x 3 / 12 = 12 000 250 000 000 000 750 + Dotation 2 250 3 000 - Reprise 1 500 3 000 750 12 000 5 250 5 250 - Vérification : Amortissements fiscaux 12 000 = = Amortissements économiques 12 000 = = Valeur d'origine 12 000 Avantage fiscal à la fin de la durée d'utilisation du bien : 5 250 - 5 250 = 0 3 © Comptabilisation au 31/12/2018 31/12/2018 68111 2805 Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles Amortissements des logiciels Annuité comptable du logiciel pour l'année 6872 145 Dotations aux provisions réglementées Amortissements dérogatoires Annuité dérogatoire du logiciel pour l'année 3 0O0,00 3 000,00 31/12/2018 3 000,00 3 000,00