THÈME 3 © Organisation comptable de base et approche des documents de synthèse Le bilan est établi à partir des soldes des comptes des classes 1 à 5. Bilan au 31/5/N Actif Exercice N Actif immobilisé Immobilisations corporelles Matériel industriel Matériel de transport Matériel de bureau Mobilier Immobilisations financières Prêts 6 47 23 5 Passif Exercice N Capitaux propres Capital 500 Résultat de l'exercice (bénéfice) 000 500 000 65 000 10 600 6 000 Total I Actif circulant Créances clients Disponibilités1 88 000 Total I 75 600 Dettes 15 600 Dettes financières 4 800 Emprunts Dettes d'exploitation Fournisseurs 7 000 25 800 Total II 20 400 Total II 32 800 Total général 108 400 Total général 108 400 (1) Caisse : 4 300 + 500 Le résultat s'obtient par différence entre les éléments constitutifs de l'actif et ceux du passif : 108 400 - 97 800 = 10 600 € Il s'agit d'un bénéfice qui vient majorer les capitaux propres. Le principe de la double détermination du résultat est respecté. En effet, le résultat déterminé au compte de résultat est identique à celui déterminé au bilan. 3 Conseils du prof Pour calculer le résultat à partir du bilan de fin d'exercice, il est nécessaire de totaliser l'actif en premier, le passif devant s'ajuster à l'aide du résultat positif ou négatif de l'exercice. 3 Lorsqu'un compte « 512 Banques » ou « 514 Chèques postaux » présente un solde créditeur, il est porté au passif du bilan dans le poste dettes financières. 3 Le résultat ne se place jamais à l'actif du bilan, mais toujours au passif ; alors qu'il est placé soit du côté des produits (bénéfice), soit du côté des charges (perte) dans le compte de résultat. 25