G228 La ComptabiLité des soCiétés et des groupes Actif net : Capitaux propres - 2 760 000 Actif fictif - (30 000 + 15 000) = 2 715 000 € Valeur mathématique coupon attaché : Actif net Nombre de titres = 2 715 000 15 000 = 181 € Valeur mathématique coupon détaché : Valeur mathématique coupon attaché - Dividende unitaire 181 - 18 = 163 € À NOTER * Le Plan comptable général considère l'enregistrement en charges des frais d'établissement comme étant une méthode de référence (préconisée) et limite les charges à répartir aux seuls frais d'émission d'emprunt. 3) Le cas des actions partiellement libérées Il est nécessaire de calculer deux valeurs mathématiques : - valeur mathématique des actions totalement libérées ; - valeur mathématique des actions partiellement libérées. Il faut ordonner les calculs de la manière suivante : 1 Déterminer 2 Calculer 3 Calculer l'actif net à partir des capitaux propres comportant la totalité du capital (appelé et non appelé). la valeur mathématique des actions en considérant qu'elles sont totalement libérées. la valeur mathématique des actions de numéraire partiellement libérées en retranchant de la valeur mathématique précédente la part non libérée des actions. Valeur mathématique des actions totalement libérées - Part de l'action non libérée = Valeur mathématique des actions partiellement libérées