Hors collection - Innovations financières et Réforme monétaire, ou comment sortir du piège de la dette - 65

L'évoLution vers La monnaie moderne et Le chemin vers Le numérique
pour le vendeur et l'acheteur, les montants débités et crédités sont égaux
pour la même transaction. Par convention, il a été décidé que les débits
figureraient dans les grands livres dans la colonne de gauche et les crédits
dans celle de droite. On se rendra vite compte que certains débits représentent
des biens, comme des machines ou un bâtiment. D'autres représentent
un lien juridique avec la partie initiale de la transaction mais
peuvent également être transférés à un tiers en tant que dettes ou
créances. En ce qui concerne la partie d'origine ou les tiers, débiteurs ou
créanciers, il peut être décidé que les soldes compenseront en tant que
comptes courants. Dans d'autres cas, selon la loi applicable, la compensation
peut être autorisée ou interdite ce qui aurait des conséquences sur les
régimes de liquidation des créances et des dettes pouvant être attachées à
des droits et obligations selon des calendriers différents.
L'impact de cette technique comptable est d'une importance capitale sur
les structures de bilan et les ratios prudentiels des banques. Le droit de
recouvrer les créances et de vendre l'actif sous-jacent existant est différent
selon les pays. De plus, le schéma de vente change dans les faits en raison
de la nature des biens et des services annexes vendus (téléphones et abonnements
à des services avec des supports de communication). De ce fait,
il est difficile de comparer les états financiers en fonction du droit immobilier
et commercial applicable, en utilisant les mêmes normes comptables
(IFRS pour la reconnaissance des ventes).
Il faut souligner qu'une entreprise commerciale peut changer la nature de
ses actifs et passifs par le biais d'échanges (vendre ses créances par
exemple) et peut développer des compensations d'autres manières. En
outre, la base d'une compensation peut changer au fil du temps.
Lorsqu'un débiteur est en difficulté, un équilibre entre les dettes et les
crédits de cette entreprise en difficulté est autorisé. La dette reste due,
tandis que les crédits sont additionnés dans la procédure judiciaire. Ce
processus peut être affecté dans une situation d'insolvabilité durable
comme celle du chapitre 11 de la loi américaine sur les faillites, dans
laquelle les paiements aux créanciers sont suspendus pendant qu'un plan
de redressement est soumis au tribunal de la faillite. Nous retrouverons
ce problème technique, caché ou non, dans les valorisations de marché
qui ont joué par leur chute un rôle majeur dans la crise financière de
2008.
Le système de la partie double présente d'autres qualités qui n'étaient pas
évidentes au moment où il a commencé à être utilisé au xve siècle mais
qui constituent maintenant la base de tout processus de vérification et
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