THÈME 18 - Les soldes intermédiaires de gestion et la capacité d'autofinancement 2* DÉTERMINATION DE LA CAPACITÉ D'AUTOFINANCEMENT A - Calculs préliminaires Charges financières décaissables, soit : 28 125 + 16 875 = 45 000 € Produits financiers encaissables, soit : 6 600 + 750 + 150 = 7 500 € Produits exceptionnels encaissables, soit : 7 500 € B - Calcul de la capacité d'autofinancement À partir de l'excédent brut d'exploitation (dite méthode soustractive), le calcul de la capacité d'autofinancement est le suivant : Excédent brut d'exploitation + Autres produits encaissables (sauf produits des cessions d'éléments d'actif) - Autres charges décaissables = Capacité d'autofinancement Le tableau se présente comme suit : Excédent brut d'exploitation (ou insuffisance brute d'exploitation) + Transferts de charges (d'exploitation) + Autres produits (d'exploitation) - Autres charges (d'exploitation) ± Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun + Produits financiers (a) - Charges financières (b) + Produits exceptionnels (c) - Charges exceptionnelles (d) - Participation des salariés aux résultats - Impôts sur les bénéfices = CAPACITÉ D'AUTOFINANCEMENT (a) Sauf reprises sur dépréciations et provisions. (b) Sauf dotations aux amortissements, dépréciations et provisions financiers. (c) Sauf : - produits des cessions d'immobilisations, - quote-parts des subventions d'investissement virées au résultat de l'exercice, - reprises sur dépréciations et provisions exceptionnelles. (d) Sauf : - valeur comptable des immobilisations cédées, - dotations aux amortissements, dépréciations et provisions exceptionnels. 492 000 15 000 7 500 7 500 45 000 7 500 300 000 169 500 219