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La fiscaLité des sociétés
LES FISCALITÉS « DIRECTE » ET « INDIRECTE »
La fiscalité indirecte fait référence à la TVA (qui est un impôt malgré
sa dénomination). En général, une société commerciale, sauf option
pour une franchise ou une activité exemptée, est assujettie à la TVA.
Le principe général de l'assujettissement à la TVA est posé par le
Code général des impôts.
Sont assujettis à TVA, peu importe leur forme ou statut, ainsi que leur
mode d'imposition directe, les vendeurs de biens ou les prestataires
de services qui « effectuent de manière indépendante [i] [ces] activités
économiques [ii] » (CGI, art. 256 A).
Sont exemptées de TVA, les activités mentionnées à l'article 261 du
Code général des impôts.
La fiscalité « directe » est celle qui s'applique sur les bénéfices réalisés
(par une personne physique ou morale dans le cadre de son
activité professionnelle).
L'IS
En principe, si elles n'ont pas opté pour une durée maximale de cinq
années (CGI, art. 239 bis AB) lors de leur création pour le régime
fiscal des sociétés de personnes, les sociétés commerciales (SA,
SAS, SARL et SCA) sont soumises à l'IS (CGI, art. 206, 1°).
Les SNC ont la possibilité d'« opter » pour l'assujettissement à l'IS
(CGI, art. 206, 3°). En revanche, les SCS sont frappées par l'IS (CGI,
art. 206, 4°).
L'IS ne connaît pas de taux « progressif » comme l'impôt sur le revenu.
Il est de 25 %. Les PME peuvent bénéficier d'un taux réduit d'IS
lorsqu'elles remplissent deux conditions cumulatives : leur CA (le total
des ventes réalisé par l'entreprise) hors taxe est inférieur à 10 millions
d'euros ; leur capital social est entièrement reversé et détenu à au
moins 75 % par des personnes physiques (ou par une société appliquant
ce critère). Depuis le 1er
janvier 2023, ce taux réduit s'applique
sur la part des bénéfices jusqu'à 42 500 euros. Au-delà, le bénéfice
est imposé au taux normal de l'IS soit à 25 %.
L'IR
Les sociétés de personnes sont en principe soumises à l'IR conformément
à l'article 60 du Code général des impôts. L'IR est progressif,
il est calculé par tranche.
La fiscalité des sociétés

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