Chapitre 13 - La déductibilité des charges D'autres biens sont éligibles au sur-amortissement de 40 % : - certains équipements frigorifiques acquis neufs ou pris en location entre le 1er 31 décembre 2022 ; janvier 2019 et le - simulateurs de conduite acquis ou pris en location entre le 9 mai 2019 et le 8 mai 2021 ; - installations neuves de stockage et de distribution du GNR (gazole non routier) acquises ou prises en location entre le 1er janvier 2020 et le 31 décembre 2022 (déduction de 60 % pour les entreprises répondant à la définition européenne des PME). La déduction est répartie linéairement sur la durée normale d'utilisation des biens, à compter du premier jour du mois de l'achat ou de la fabrication. 5 a Les amortissements des immobilisations décomposées Les composants de première catégorie Les composants de première catégorie sont les éléments principaux d'une immobilisation devant faire l'objet de remplacements à intervalles réguliers pendant la durée d'utilisation de l'immobilisation. II est obligatoire de les comptabiliser séparément dès l'origine et lors de leur remplacement en tant que composant. La structure est amortie sur la durée prévue d'utilisation. L'administration fiscale autorise les entreprises à amortir fiscalement la structure sur la durée d'usage de l'immobilisation dans son ensemble (sauf pour les immeubles de placement), si cette dernière est plus courte que la durée d'utilisation de la structure, permettant à l'entreprise de bénéficier du maximum de déductibilité par le biais d'un amortissement dérogatoire. Le composant est amorti sur la durée prévue d'utilisation. L'administration fiscale autorise les entreprises à amortir le composant sur la durée fiscale de la structure si cette dernière est plus courte que la durée d'utilisation du composant, permettant à l'entreprise de bénéficier du maximum de déductibilité par le biais d'un amortissement dérogatoire. REMARQUE L'administration fiscale a instauré des seuils de tolérance en deçà desquels l'entreprise n'est pas tenue d'identifier un élément comme composant : - valeur d'acquisition unitaire HT de 500 € au plus ; - valeur relative inférieure à 15 % (biens meubles) ou à 1 % (biens immeubles) du prix de revient de l'immobilisation dans son ensemble ; - durée d'utilisation de plus de 80 % de la durée d'utilisation de l'immobilisation dans son ensemble ; - durée d'utilisation de 12 mois au plus. b Les composants de seconde catégorie Les composants de seconde catégorie sont les dépenses d'entretien faisant l'objet de programmes pluriannuels de grandes révisions ou de grosses réparations. Ces dépenses peuvent être comptabilisées en tant 145