Partie 4 - Sous-partie 3 - L'imposition des résultats dans le cadre des sociétés soumises à l'IS Calcul des plus ou moins-values nettes Biens Prix d'achat Cession TDP Roll Cession du véhicule Cession VMP A 1er lot Cession VMP A 2e lot DAP sur VMP 400 × 10 = 4 000 36 000 100 × 20 = 2 000 50 × 18 = 900 16 800 Amortissements fiscaux VNC fiscale 4 000 19 200 2 000 900 Prix de vente 400 × 30 = 12 000 25 000 100 × 30 = 3 000 50 × 30 = 1 500 ± Value 8 000 5 800 1 000 600 CT 5 800 LT Analyse 8 000 TDP > 2 ans PVCT (société soumise à l'IS) Produit imposable au taux de droit commun car VMP hors champ des plus-values professionnelles Charge normalement déductible car VMP hors champ des plus-values professionnelles DAP sur SICAV Les Sicav sont hors champ des plus-values professionnelles mais la DAP n'est pas déductible fiscalement (voir analyse fiscale) Matériel 1 sinistré Matériel 2 sinistré 6 000 8 000 3 600 4 000 3. Calcul du résultat fiscal Calcul de la provision pour IS des biens sinistrés PVNCT = 600 + 1 500 = 2 100 € Durée d'étalement (n) Biens Prix d'achat Matériel 1 Matériel 2 Total 6 000 8 000 14 000 Durée d'étalement = [(6 000 × 3) + (8 000 × 2,5)] / 14 000 = 2,71 ans, arrondi à 3 ans Provision pour IS = 2 100 × 25 % = 525 € 2 400 4 000 3 000 5 500 600 1 500 600 1 500 PVCT (société soumise à l'IS) Durée d'amortissement jusqu'au sinistre 3 ans 2,5 ans 242