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Les domaines d'act i v i té de fami Ly off i ce
le family officer est confronté à des familles disposant d'importants actifs
fonciers de rendement mais avec peu de capitaux pour faire face à cette
fiscalité liée. Le nombre de cas est toutefois inférieur aux membres familiaux
non opérationnels mais propriétaires de titres et donc précédemment
imposés à l'ISF, moins sensibles au poids de l'IFI. Quel que soit le
cas de la famille subissant une fiscalité liée à son patrimoine aujourd'hui,
le family officer doit réfléchir à la manière de prendre en charge cette
dépense : à partir du rendement du patrimoine ou au travers des outils
juridiques de détention du patrimoine. À moins que l'entreprise ou le
patrimoine immobilier par eux-mêmes permettent la prise en charge.
Le sujet est évolutif, on l'a vu notamment avec l'apparition du bouclier
fiscal et les importantes modifications décidées en 2007. Quelle stratégie
adopter pour bénéficier au mieux des nouvelles réglementations, en gardant
présent à l'esprit que ce qui a été décidé par un gouvernement et
voté par les parlementaires pourrait être remis en cause par leurs successeurs
quelques années plus tard ?
En application d'une stratégie de capitalisation, visant à réduire au strict
minimum le niveau de revenu perçu, certains des actionnaires, contrairement
à leurs demandes du passé, pourront ainsi souhaiter que le dividende
de l'entreprise familiale soit fixé au niveau le plus bas possible. Le
plafonnement actuellement en place permettant ainsi de ne pas payer
plus de 75 % d'impôts sur l'ensemble des revenus perçus, tous impôts
confondus, y compris l'IFI ainsi éventuellement plafonné.
Autre exemple classique, celui des donations avec ou sans réserve d'usufruit.
Bien souvent les donateurs conservent l'usufruit pour des raisons
psychologiques, souhaitant éviter de totalement abandonner le pouvoir
attaché à la détention d'un nombre significatif de titres de la société.
Mais à ceci, s'ajoute le souci de ne pas grever le donataire d'un IFI à régler
chaque année. La déclaration est désormais cantonnée aux actifs immobiliers
tandis que dans le passé le contribuable devait déclarer l'intégralité
de son patrimoine au 31 décembre de l'année des revenus associés
déclarés par ailleurs au titre de l'impôt sur le revenu.
Le family officer, proche de tous les membres de la famille, les assistera
également dans la réflexion et la mise en œuvre du pacte Dutreil, son
suivi, son actualisation annuelle. La jurisprudence sur le sujet continue
d'alimenter les contentieux du fait de l'économie générée grâce aux
réductions fiscales du Pacte Dutreil. L'évolution sur les engagements
réputés acquis oscille et impose au family officer d'être accompagné par
une équipe disposant d'une réelle expertise.
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