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F a m i l y O F F i c e e t F a m i l l e
valorisés au-delà de 800 000 euros ou représentant au moins 50 % des
bénéfices sociaux d'une société. L'administration permet un sursis de
paiement et un dégrèvement selon le pays de destination et les garanties
éventuellement apportées.
Depuis 2019, le résident fiscal français partant dans un ETNC (États et
territoires non coopératifs) ou dans un État ou territoire hors UE n'ayant
pas conclu avec la France des conventions d'assistance à la lutte contre la
fraude et l'évasion fiscales et d'assistance au recouvrement (Loi 2018-1317
du 28-12-2018 art. 112) ne dispose pas d'un sursis automatique.
En revanche, dans l'hypothèse d'un déménagement dans un pays au sein
de l'UE, le sursis est automatique. À défaut d'être automatique, le sursis
peut être obtenu de manière dérogatoire selon la réponse obtenue sur une
demande faite auprès de l'administration.
Le dégrèvement de l'exit tax est possible en cas de cession, rachat annulation
des titres ou liquidation de la société. La transmission des titres
permet également de répondre à cet enjeu. À défaut de ces opérations, le
délai de dégrèvement est porté de 15 ans à 5 ou 2 ans selon les situations :
2 ans lorsque le contribuable est soumis à l'exit tax pour des titres dont la
valeur est inférieure à 2 570 000 euros ; au-delà la durée est désormais de
5 ans.
Comme le précise le site des services publics : « ce dispositif vise désormais
les titres de sociétés à prépondérance immobilière soumises à
l'impôt sur les sociétés au jour du transfert de domicile fiscal du contribuable
».
Entre 2011 et 2013 la période était de huit ans. Les contentieux associés à
l'exit tax permettent progressivement de mieux comprendre l'articulation
fiscale liée à ce mécanisme et ses enjeux financiers très importants.
Depuis le Brexit, le Royaume-Uni est sorti de l'Union Européenne et
donc de la liste des pays permettant un sursis automatique. Ainsi, à
l'image d'un départ aux États-Unis, la famille disposant de droits sociaux
sera contrainte de réaliser un dossier de demande de sursis. À défaut de
quoi il convient de donner à l'État des garanties sur la solvabilité du
patrimoine pour payer éventuellement l'impôt mis en sursis.
En prenant la décision de délocaliser une partie de ma famille, peut-être
simplement mon conjoint et moi-même, je vais retirer un avantage financier
non négligeable sous forme d'économie fiscale. Mais en contrepartie
(voir ci-dessous), je vais subir des inconvénients sérieux sur ma vie de
tous les jours, notamment mes relations avec les membres de ma famille
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