Droit en Poche - Fiscalité immobilière - 3e - 87

Exemple
Un couple souhaite transmettre à leurs deux enfants leur résidence
secondaire. Une SCI a été créée. Au moment de la première donation
des parts, la résidence est évaluée à 1 200 000 €. Le solde de l'emprunt
contracté par la SCI s'élève à 300 000 €. Après une décote de 10 %, la
valeur des parts est égale à 900 000 x 90 % soit 810 000 €.
Compte tenu de l'abattement de 100 000 € (par enfant et parent), les
parents peuvent transmettre 400 000 € sans droit de donation soit
environ 49 % des parts sociales.
Pour une transmission de la totalité des parts, les droits sont calculés
sur une assiette imposable égale à 810 000 - 400 000 soit 410 000 €.
Ils s'élèvent à 80 194 €. Le calcul est décrit dans le tableau ci-dessous
qui présente le barème des droits de donation pour une donation en
ligne directe.
Taux
5 %
Héritier
en ligne
directe
10 %
15 %
20 %
Part nette
taxable
Inférieure
à 8 072 €
Entre 8 073 et
12 109 €
Entre 12 110 € et
15 932 €
Entre 15 933 € et
552 324 €
Montant
403,60
403,60
573,30
(410 000 - 15 933)
× 20 % = 78 813,40
80 194 €
Donation de la nue-propriété des parts
sociales
La donation peut aussi porter sur la nue-propriété des parts
sociales. On reprend l'exemple précédent. Le couple, âgé de
72 ans, souhaite transmettre la nue-propriété des parts de la SCI à
leurs deux enfants. La valeur des parts après décote de 10 % s'élève
à : 900 000 × 70 % × 0,90 = 567 000 €. L'assiette imposable est
égale à 167 000 €. Les droits de donation sont de 31 594 €.
Fiscalité immobilière

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