Mémentos - Droit fiscal - 13e - 211

TITRE 1
L'imposition
sur les ventes
de biens et services
L'organisation du régime fiscal français conduit à étudier désormais le droit fiscal des
entreprises (qui nécessitera de rappeler quelques éléments en matière d'impôt sur le
revenu dans la mesure où certaines personnes morales, comme les sociétés de
personnes, sont assujetties elles aussi à ce prélèvement normalement conçu pour les
particuliers). Ce titre, consacré à l'imposition des entreprises sur les ventes de biens et
de services, ne prétend pas à l'exhaustivité. Ces impositions ne peuvent pas toutes être
analysées dans le présent ouvrage. Il en sera par exemple ainsi de la taxe sur les transactions
financières (TTF), instaurée par la loi de finances pour 2012 (CGI, art. 235 ter
ZD ; BOFIP, 23 déc. 2020) qui est un prélèvement sur les opérations de ventes d'actions.
Le prélèvement, de l'ordre de 0,3%de la valeur d'acquisition, concerne toutes les entreprises
dont le siège social se situe en France et dont la capitalisation boursière excède
1Md€. Elle a concerné 134 sociétés et a généré en 2023 environ 1,1 Md€.
Il convient d'entendre par droit fiscal des entreprises l'ensemble des règles juridiques
applicables aux impôts qui frappent les personnes morales ayant une activité économique
à but lucratif. Le régime d'imposition d'une entreprise dépend notamment du
montant du chiffre d'affaires réalisé, il va avoir des conséquences sur le régime
d'imposition de l'entreprise. Par exemple, s'il s'agit d'une entreprise nouvelle, le régime
d'imposition va être différent et plus avantageux. Une entreprise peut toujours opter
pour un régime d'imposition supérieur. Les entreprises supportent notamment une
imposition sur leur chiffre d'affaires, qui porte le nom de taxe sur la valeur
ajoutée (Chap. 10). Pour être complet sur l'imposition des entreprises, en fonction de
leur activité, notamment lorsqu'il s'agit de ventes d'alcool, de tabacs et de produits
énergétiques, il conviendrait d'ajouter l'étude d'impôts spéciaux assis sur la consommation
de ces produits, les droits d'accises (Chap. 11).
Les dispositions relatives aux impositions portant sur certaines catégories de biens et
services sont diverses, ce qui nuit à la lisibilité du dispositif. Le législateur a habilité le
gouvernement à refondre ces impositions dans un nouveau code, par voie d'ordonnance
(art. 184-III L. 2019-1479 du 29 déc. 2019 de finances pour 2020).
L'ordonnance du 22 décembre 2021 a créé la partie législative du Code des impositions
sur les biens et services (CIBS). Il recouvre les impositions frappant certains
biens et services, à l'exclusion des impôts généraux. Il est organisé du point de vue des
personnes redevables des impositions, par secteur économique d'activité imposable. Il

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