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de licences et brevets...), provisions pour dépréciation du portefeuille et devenues sans
objet, plus-values nettes constatées lors du décès de l'exploitant.
La nature des plus ou moins-values professionnelles (BIC)
Plus-values professionnelles Moins-values professionnelles
Nature des
biens cédés
Biens
amortissables
Biens non
amortissables
Biens détenus
depuis moins de
2ans
CT
CT
Biens détenus depuis plus de
2ans
CT dans la limite des
amortissements déduits, LT
au-delà
LT
CT
LT
Une fois la nature de la plus-value déterminée (court terme ou long terme), il convient de
lui appliquer le taux d'imposition correspondant.
S'agissant des plus-values à court terme réalisées au cours d'un exercice qui sont
compensées par les éventuelles moins-values à court terme subies au cours de ce
même exercice :
- si une plus-value nette ressort de cette compensation, elle sera intégrée aux résultats
de l'entreprise et imposée comme telle dans les conditions de droit commun.
Si elle le souhaite, l'entreprise peut formuler une demande en vue de faire appliquer
le système de la répartition sur 3 années de l'imposition de la plus-value nette à
court terme ;
- si la compensation fait ressortir une moins-value nette à court terme, celle-ci viendra
s'imputer sur les bénéfices d'exploitation de l'entreprise. L'éventuel surplus non
imputé constitue un déficit d'exploitation reportable jusqu'àla 6e
année suivante.
S'agissant des plus-values à long terme réalisées pendant l'exercice qui sont compensées
par les moins-values à long terme du même exercice, quelle que soit la nature des
biens concernés :
- si la compensation fait apparaître une plus-value nette à long terme, celle-ci sera
taxée au taux réduit de 12,8% auquel s'ajoutent les prélèvements sociaux (CSG,
CRDS, prélèvements sociaux) de 17,2 %, soit 30% au total. Cette plus-value nette
à long terme pourra servir à compenser soit les moins-values à long terme subies au
cours des 10 derniers exercices et non encore imputées, soit le déficit global de
l'exercice comprenant, éventuellement les déficits antérieurs reportables. La plusvalue
est recouvrée par voie de rôle, comme l'impôt sur le revenu de droit commun ;
- si la compensation fait apparaître une moins-value nette à long terme, celle-ci ne
peut normalement être imputée que sur les plus-values à long terme que l'entreprise
réalisera au cours des 10 exercices suivants. Les moins-values à long terme
des 10 exercices précédents et restant à reporter peuvent ainsi être imputées dans
leur totalité sur la plus-value nette à long terme de l'exercice taxée à 30%.
Biens détenus
depuis moins de
2ans
CT
Biens détenus
depuis plus de
2ans
CT

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