Mémentos - Droit fiscal - 13e - 279

CHAPITRE 12 - L'impôt sur les bénéfices des entreprises
277
Les aventures fiscales de M. et Mme
Martin
Une immobilisation ayant coûté 100 000 € HT, amortie à hauteur de 40 000 € est cédée
par la société MARTIN, plus de 2 ans après son acquisition, pour 110 000 €. M. Martin
souhaiterait savoir s'il est imposable à l'impôt sur le revenu au titre de la plus-value
professionnelle.
Plus-value professionnelle = 110 000 - (100 000 - 40 000) = 50 000 €
Cette plus-value est à court terme à hauteur des amortissements déjà déduits (40 000 €)et
à long terme pour le surplus (10 000 €).
La plus-value nette à court terme doit être intégrée aux résultats de l'entreprise et imposée
dans les conditions de droit commun.
La plus-value nette à long terme doit être taxée au taux réduit de 12,8%auquel s'ajoutent
les prélèvements sociaux (CSG, CRDS, prélèvements sociaux) de 17,2 %, soit 30% au
total.
Pour les exercices ouverts à compter du 1er
janvier 2011, le régime des plus et moinsvalues
à long terme cesse de s'appliquer à la plus ou moins-value provenant de la
cession de titres de sociétés établies dans un État ou un territoire non coopératif.
2. Si l'entreprise relève de l'impôt sur les sociétés
Pour les sociétés relevant de l'impôt sur les sociétés, les entreprises ne peuvent bénéficier
du régime des plus-values à long terme que de manière restreinte pour :
- la cession de certains titres de participation, de parts ou d'actions de certains fonds
communs de placement à risques détenues depuis plus de 5 ans ;
- la cession de brevets ou des redevances des concessions de brevets ;
- certains dividendes reçus de sociétés de capital-risque.
Toutes les plus et moins-values de cession se rapportant à d'autres éléments sont
exclues du régime du long terme.
La nature des plus ou moins-values professionnelles (IS)
Plus-values professionnelles Moins-values professionnelles
Nature des
biens cédés
Titres de
participation
Autres
Biens détenus
depuis moins de
2ans
CT
CT
Biens détenus
depuis plus de
2ans
CT
CT
Biens détenus
depuis moins de
2ans
LT
CT
Biens détenus
depuis plus de
2ans
LT
CT
Une fois la nature de la plus-value déterminée (court terme ou long terme), il convient de
lui appliquer le taux d'imposition correspondant.
S'agissant des plus-values à court terme (majorité des plus-values des sociétés
soumises à l'IS), elles sont comprises dans leur totalité dans le résultat de l'exercice en
cours au moment de leur réalisation, et sont donc taxées au taux d'IS de droit de
commun (25 %). Ces plus-values peuvent bénéficier du taux réduit d'impôt sur les
sociétés en faveur des PME de 15% dans la limite d'un bénéfice imposable de 42 500 €.

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