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CHAPITRE 1 - Les classifications fiscales
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2) Les impôts indirects perçus au profit de la Sécurité sociale
Certains impôts traditionnels de l'État, comme les droits d'accise (ou de consommation)
sur les tabacs (CIBS, art. L. 314-1 et s.) et les alcools (CIBS, art. L. 313-1 et s.) ; ont
été transférés au profit des organismes de Sécurité sociale. S'ajoutent à ces droits de la
TVA à taux normal de 20% sauf exceptions (CGI, art. 278-0 bis à 279 bis). Le régime
général des droits d'accise est harmonisé au niveau européen par une directive
commune (Dir. nº 2008/118/CE du Conseil, 16 déc. 2008). Elle s'applique aux droits
d'accise sur l'alcool et les boissons alcooliques (Dir. nº 92/83/CEE et nº 92/84/CEE du
Conseil, 19 oct. 1992) et sur les tabacs manufacturés (Dir. nº 2011/64/UE du Conseil,
21 juin 2011). Ces produits sont soumis aux droits d'accise lorsqu'ils sont produits,
mais également, le cas échéant, lorsqu'ils sont extraits, sur le territoire de l'UE ; et lorsqu'ils
sont importés sur le territoire de l'UE (v. Chap. 11). Compte tenu de la réouverture
progressive des bars et restaurants notamment et du faible niveau de rendement en
2020, les taxes sur les alcools et boissons non alcoolisées demeurent à un niveau élevé
depuis la fin de la crise sanitaire (4,7 Md€ en 2023). À l'inverse, après un rendement
exceptionnel en 2020, les recettes en provenance de la taxation sur les tabacs se sont
repliées depuis (13,6 Md€ en 2023) car les achats transfrontaliers ont pu reprendre et
les mesures d'augmentation des prix du paquet de cigarettes en LFSS pour 2023 ont
eu pour effet de stabiliser leur rendement budgétaire. Depuis 2006, une part des
recettes de la TVA (celle sur les tabacs, sur les alcools, et sur les produits pharmaceutiques,
et autres transferts soit environ 57,3 Md€ en 2023) est affectée aux organismes de
Sécurité sociale afin de pérenniser le financement de la protection sociale, ce qui soulève
certains débats et notamment celui d'aller plus loin, ou pas, avec la « TVA sociale ».
Dans l'hypothèse où les entreprises nationales baissent leurs prix hors taxes, du fait de la
hausse du taux de TVA, le prix final pour le consommateur reste stable. En revanche, la
hausse du taux de TVA sur les produits importés aura pour effet d'augmenter le prix
final, toutes taxes comprises. Ce qui permettrait de soutenir la consommation des
produits nationaux face aux produits importés. De même, les entreprises exportatrices
qui ne subissent pas de TVA bénéficieraient d'une baisse de coûts. Les détracteurs de
cette réforme opposent à cet argument que le coup de pouce ainsi donné aux produits
nationaux et aux exportations par rapport aux produits importés serait de trop faible
ampleur pour avoir un impact réel. Ils soulignent aussi que l'effet serait limité par le fait
que l'achat de produits importés ne peut pas être remplacé rapidement par l'achat de
produits nationaux équivalents. Il reste qu'une part du financement de la Sécurité
sociale proviendrait de la part de TVA prélevée sur la consommation de produits
importés, notamment de Chine. Alors, qu'actuellement, les taxes affectées au financement
de la Sécurité sociale ne concernent comme seuls produits importés que les tabacs
et les alcools dans une moindre mesure. Ensuite, la « TVA sociale » pourrait également
favoriser les embauches et les investissements des entreprises ayant plus que d'autres
recours au travail. Cela supposerait que les entreprises ne répercutent pas la baisse des
charges sur les salaires et sur les prix HT. Les détracteurs de cette réforme opposent à cet
argument que la mesure risque de pénaliser surtout les salariés modestes, qui consomment
l'essentiel de leurs revenus. Et d'autre part, l'effet globalement négatif sur la
demande (du fait de la perte de pouvoir d'achat des salaires) ne serait pas favorable
pour l'emploi et même pour l'investissement notamment lorsque l'économie nationale
risque d'être en récession. Faut-il préciser que les effets d'ajustements à plus long
terme compensent partiellement les effets de court terme... Deux États ont expérimenté
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