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CHAPITRE 6 - La taxe sur la valeur ajoutée
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Selon le principe général de taxation, lorsque le preneur est assujetti à la TVA, le lieu
de taxation est celui de l'établissement du preneur. Dans ce cas, le preneur est redevable
de la taxe et le fait générateur ainsi que l'exigibilité interviennent au moment de la
réalisation de la prestation ou lors de l'encaissement d'acomptes. Toutefois, certaines
prestations font l'objet de règles particulières.
Par ailleurs, de nouvelles règles régissant le commerce en ligne entre les entreprises et les
consommateurs transfrontières sont entrées en vigueur le 1er
juillet 2021.
D - La comptabilisation
1) Principe général
La TVA n'est pas une charge pour l'entreprise ; elle est comptabilisée dans des comptes
de tiers appropriés :
- la TVA collectée sur les ventes représente une dette envers l'État comptabilisée au
crédit du compte « 44571 TVA collectée » ;
- la TVA payée lors des achats et qui est déductible constitue une créance sur l'État. La
TVA déductible relative aux achats d'immobilisations est enregistrée au débit du compte
« 44562 TVA sur immobilisations » ; la TVA déductible relative aux achats d'autres biens et
services (réparation d'un véhicule de tourisme, par exemple) est comptabilisée au débit du
compte « 44566 TVA sur autres biens et services » ;
- la TVA non déductible portant sur l'achat de biens (véhicules de tourisme, par exemple)
et services (réparation d'un véhicule de tourisme, par exemple) est un élément du prix
d'achat et non un impôt.
2) L'autoliquidation de la TVA
Pour certaines opérations, la TVA doit être autoliquidée. Dans ce cas, le redevable n'est
plus le fournisseur mais le client. Ainsi l'acquéreur d'un bien ou le preneur assujetti
d'un service comptabilise et déclare pour une même opération la TVA à la fois due et
déductible.
Il s'agit principalement :
- des acquisitions intracommunautaires ;
- des achats de prestations de services internationales, relevant du principe général,
auprès de prestataires assujettis, établis hors de France ;
- des importations de biens. La TVA à l'import est désormais acquittée auprès du service
des impôts et non plus auprès de la Douane ;
- pour le secteur du bâtiment,des contrats de sous-traitance concernant des travaux
de construction relatifs à un immeuble, conclus depuis le 1er
donneur d'ordre assujetti et un sous-traitant.
janvier 2014 entre un

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