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CHAPITRE 4 - La détermination des revenus professionnels
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L'exonération des indemnités de cessation forcée des fonctions des dirigeants et des
mandataires sociaux a été ramenée à trois fois le plafond annuel de la Sécurité sociale,
131 976 € pour 2023 et 139 104 € en 2024. Dans ce cas la limite de 50% du montant
de l'indemnité ou de deux fois la rémunération annuelle brute de l'année qui précède la
cessation forcée des fonctions n'est plus applicable.
B - Les charges déductibles
100. Ne sont pas compris dans la base imposable à l'impôt sur le revenu : les cotisations
sociales, la contribution sociale généralisée dans la limite de 6,8 %, les cotisations
à divers régimes complémentaires de retraite, les cotisations d'assurance chômage.
Le premier traitement fiscal à opérer pour obtenir le net imposable est la déduction des
frais professionnels.
Une déduction forfaitaire de 10% est applicable avec un plancher de 495 € et un
plafond de 14 179 € pour les revenus perçus en 2023.
Les contribuables peuvent renoncer à la déduction forfaitaire de 10% en optant pour le
régime des frais réels. Les allocations forfaitaires pour frais d'emploi sont alors à rattacher
à la base imposable.
Ces frais doivent être justifiés. Pour les frais de transport, l'Administration des impôts
publie chaque année un barème pour déterminer forfaitairement les frais de transport
entre le domicile et le lieu de travail. Le barème varie en fonction de la puissance fiscale
du véhicule et selon le nombre de kilomètres parcourus. Il ne prend pas en compte les
intérêts d'emprunts contractés pour l'achat du véhicule ainsi que les frais liés au stationnement,
ou aux péages d'autoroutes ou de ponts.
Lorsque cette distance n'excède pas quarante kilomètres, les frais de trajet sont déductibles
intégralement. Au-delà, le contribuable doit faire état de circonstances particulières
(familiales ou sociales).
Sont déductibles aussi les frais de documentation, l'achat d'un ordinateur (il faut l'amortir
sur trois ans), les frais pour l'obtention d'un diplôme et les frais de déménagement.
Exemple
Un VRP a perçu 25 000 € de salaires, et 6 000 € d'allocations pour frais d'emploi. Ses frais
réels s'élèvent à 10 000 €. Quelle est la voie la moins imposée ?
1re solution
Régime normal
Base imposable
- déd. pour frais professionnels
TOTAL
25 000
2 500
(10%)
22 500
La deuxième solution constitue la voie la moins imposée.
2e solution
Frais réels
25 000
6000
31 000
10 000
21 000
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