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Certains déficits ne sont toutefois pas imputables sur le revenu global. Ce sont
principalement :
- les déficits agricoles, lorsque le total des revenus nets des autres catégories
excède un certain seuil ;
- les déficits de BIC non professionnels. Lorsqu'une personne effectue en
amateur une activité qui se situe dans le champ d'application des BIC,
elle ne pourra imputer les éventuels déficits qui en découleraient sur son
revenu global ;
- la part des déficits fonciers excédant 10 700 € (ce montant étant rehaussé
sous conditions pour les bailleurs effectuant certains travaux de rénovation
énergétique) ;
- les moins-values mobilières et immobilières subies par les particuliers.
Les déficits agricoles ne peuvent être reportés que sur les bénéfices de même
nature des années suivantes, jusqu'à la 6e
inclusivement. La solution est identique
pour les déficits des bénéfices industriels et commerciaux non professionnels.
Les déficits fonciers excédant 10 700 € ne sont imputables que sur les
revenus fonciers des 10 années suivantes. Aucune imputation n'est possible
pour les moins-values immobilières... Finalement, peu de déficits catégoriels
sont imputables sur le revenu global. Sont essentiellement imputables sur le
revenu global les déficits industriels et commerciaux, les déficits agricoles, les
déficits non commerciaux professionnels, les déficits fonciers (lorsque, pour ces
derniers, le déficit est inférieur à 10 700 € par an).
LE CALCUL ET LE PAIEMENT DE L'IMPÔT SUR LE REVENU
Le calcul de l'impôt sur le revenu
L'impôt sur le revenu est un impôt progressif ; ses taux augmentent en fonction
de l'importance des revenus, au point de devenir parfois dissuasif. Le fisc prend
en compte la situation de famille du contribuable et le nombre de personnes à
sa charge. Enfin, l'impôt dû fait l'objet, lorsque certaines conditions sont remplies,
de réductions ou de crédits d'impôt.
Les taux de l'impôt sur le revenu
Fraction du revenu imposable (pour une part)
N'excédant pas 11 294 €
De 11 294 € à 28 797 €
De 28 797 € à 82 341 €
De 82 341 € à 177 106 €
Supérieure à 177 106 €
Taux
0 %
11 %
30 %
41 %
45 %
Le quotient familial
Le quotient familial permet d'adapter le poids de l'impôt sur le revenu en fonction
de la situation du contribuable et de ses charges de famille.
Le revenu imposable est divisé par un nombre de parts, selon le schéma suivant :
- personne seule : 1 part ;
- personnes mariées sans enfant : 2 parts ;
- chaque enfant à charge, pour les deux premiers : 1/2 part ; à partir du
troisième : 1 part.
Donc pour un couple marié avec trois enfants à charge, ce dernier dispose donc
de 4 parts : 2 + 1 (1/2 x 2) + 1.
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