En poche - Droit fiscal général - 8e - 6

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Définition et fonctions
De l'impôt
Le droit fiscal est l'ensemble des règles juridiques relatives à l'impôt. Il reste à
délimiter la définition même de l'impôt, et à appréhender ses fonctions générales.
LA
DÉFINITION DE L'IMPÔT
Il n'existe pas de définition légale de l'impôt, aucun texte n'ayant jamais explicité
précisément ce terme. Il faut donc se reporter aux définitions doctrinales,
qui sont nombreuses. L'impôt est en général présenté comme un prélèvement
de nature pécuniaire, obligatoire, effectué en vertu de prérogatives de puissance
publique, à titre définitif et sans contrepartie déterminée, afin de couvrir
les charges publiques.
L'impôt, un prélèvement pécuniaire
L'impôt opère un transfert de richesses du patrimoine du contribuable au patrimoine
de la collectivité publique bénéficiaire. Le caractère pécuniaire se retrouve
au niveau de l'assiette, de la liquidation et surtout du recouvrement de
l'impôt.
Au niveau de l'assiette
L'assiette (l'élément retenu pour le calcul de l'impôt) est le plus souvent basée
sur des éléments monétaires : montant du revenu annuel pour l'impôt sur le
revenu, montant des bénéfices pour l'impôt sur les sociétés, etc. Parfois, l'impôt
peut être basé sur des éléments matériels. Par exemple, les droits indirects de
consommation des alcools dépassant un certain pourcentage de titre alcoométrique
sont calculés par hectolitre d'alcool.
Au niveau de la liquidation
La liquidation (opération consistant à évaluer l'assiette et à calculer le montant
de l'impôt à payer à partir de l'assiette) est en général effectuée en fonction d'un
pourcentage des revenus, des bénéfices, du chiffre d'affaires, donc d'éléments
là encore monétaires.
Au niveau du recouvrement
Le recouvrement de l'impôt est, quant à lui, assuré en argent (espèces, chèque,
virement à un compte bancaire...). Il existe toutefois des cas particuliers. Par
exemple, les droits de mutation à titre gratuit, l'impôt sur la fortune immobilière
et le droit de partage peuvent, lorsqu'ils dépassent un certain montant (et sous
réserve d'un agrément préalable) être payés par la remise d'œuvres d'art, de
livres, de bois, forêts et espaces naturels, ou de certains immeubles...
L'impôt, un prélèvement de caractère obligatoire
Les contribuables ne peuvent évidemment pas décider du principe et du montant
de leur imposition, ni déterminer les modalités de recouvrement... L'impôt
est un prélèvement imposé unilatéralement. Ne peut présenter le caractère
d'une imposition au sens de l'article 34 de la Constitution un versement dont
la détermination est subordonnée à l'accord de la personne qui doit le régler
(Cons. const., 29 déc. 1989, Loi de finances pour 1990, à propos du versement,
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