En poche - Analyse financière - 14e - 31

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TABLEAU DE FINANCEMENT
DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES
DÉFINITION ET UTILITÉ
Le tableau de financement des emplois et des ressources permet une analyse
fonctionnelle dynamique de l'équilibre financier de l'entreprise. Il décrit les
flux financiers qui ont modifié sa structure financière au cours d'un exercice.
Il explique l'origine de la variation du fonds de roulement net global et
l'utilisation de cette variation.
Il n'est pas obligatoire puisqu'il n'est pas prévu dans l'annexe du système de
base. Toutefois, il est utile à l'analyse financière. Par ailleurs, jusqu'au
31/12/2024, le tableau de financement fait partie des documents d'information
financière et prévisionnelle que doivent fournir les sociétés qui dépassent
l'un des 2 seuils suivants : 300 salariés, 18 M€ de CA.
Dans le cadre de la modernisation des états financiers, l'ANC préconise dans
le règlement 2022-06, applicable en 2025 l'utilisation du tableau de flux de
trésorerie plutôt que celle du tableau de financement. En outre, il est possible
d'intégrer un tableau de flux de trésorerie dans l'annexe des comptes annuels
quelle qu'elle soit.
STRUCTURE DU TABLEAU DE FINANCEMENT
Le tableau de financement des emplois et des ressources est structuré selon
la relation fondamentale de l'équilibre financier fonctionnel :
FRNG - BFR = Trésorerie nette
Donc :
Δ FRNG - Δ BFR = Δ Trésorerie nette
d'où
Δ BFR + Δ Trésorerie nette = Δ FRNG
Le modèle, à titre indicatif, comprend deux parties, présentées chacune sous
forme de tableau :
Partie 1 : Tableau des emplois et des ressources
Calcul de la variation du FRNG
Partie 2 : Tableau des variations du FRNG
Utilisation de la variation du FRNG
Il est établi à partir de deux bilans fonctionnels successifs et des informations
fournies dans le compte de résultat et dans l'annexe (tableaux des
immobilisations, de la CAF...).
Les amortissements, les dépréciations et les provisions sont exclus du tableau
de financement car ils ne constituent pas des flux financiers.
TABLEAU DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES
Le tableau Partie I explique le financement des emplois durables de l'exercice
par les ressources durables internes et externes. Il permet de calculer la
variation du FRNG.
Ressources durables de l'exercice - Emplois stables de l'exercice = Δ FRNG
Augmentation du FRNG
Ressources durables de l'exercice
>
Emplois stables de l'exercice
=
Ressource nette (+)
Diminution du FRNG
Ressources durables de l'exercice
<
Emplois stables de l'exercice
=
Emploi net (-)
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