TABLEAU DES VARIATIONS DU FRNG Δ Actif circulant - Δ Passif circulant = Δ FRNG Le tableau II explique comment la variation positive du FRNG a été utilisée ou comment la variation négative du FRNG a été couverte. Les variations représentent soit des besoins de l'exercice en fonds de roulement, soit des dégagements de l'exercice en fonds de roulement. Ce tableau sert à apprécier la gestion du cycle d'exploitation de l'entreprise, l'évolution du BFR, de la trésorerie et d'en connaître les causes. Le modèle du tableau de la variation du FRNG, à titre indicatif, se présente ainsi : Exercice N Variation du fonds de roulement net global Variation « Exploitation » Variation des actifs d'exploitation : Stocks et en-cours Avances et acomptes versés sur commandes Créances Clients, Comptes rattachés et autres créances d'exploitation (a) Variation des dettes d'exploitation :Avances et acomptes reçus sur commandes en cours Dettes Fournisseurs, Comptes rattachés et autres dettes d'exploitation (b) Totaux A. Variation nette « Exploitation » : (c) Variation « Hors exploitation » Variation des autres débiteurs (a) (d) Variation des autres créditeurs (b) Totaux B. Variation nette « Hors exploitation » : (c) Total A + B Besoins de l'exercice en fonds de roulement ou Dégagement net de fonds de roulement dans l'exercice Variation « Trésorerie » Variation des disponibilités Variation des concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques Totaux C. Variation nette « Trésorerie » : (c) Variation du fonds de roulement net global (Total A + B + C) : Emploi net ou Ressource nette X 8 9 X 10 11 ± X ± X - + - + (a) Y compris charges constatées d'avance selon leur affectation à l'exploitation ou non. (b) Y compris produits constatés d'avance selon leur affectation à l'exploitation ou non. (c) Les montants sont assortis du signe (+) lorsque les dégagements l'emportent sur les besoins et du signe (-) dans le cas contraire. (d) Y compris valeurs mobilières de placement. Nota : Cette partie II du tableau peut être adaptée au système de base. Dans ce cas, les variations portent sur l'ensemble des éléments ; aucune distinction n'est faite entre exploitation et hors exploitation. 4 5 X X 6 7 ± X ± X - X + X - X + X X 1 Besoins 1 Dégagement 2 Solde 2 - 1 Exercice N - 1 Solde 2 X 3 ± X ± X 31