13 TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE DÉFINITION ET UTILITÉ Le tableau des flux de trésorerie récapitule l'ensemble des flux de trésorerie (encaissements et décaissements) réalisés au cours d'une période donnée. Il permet de déterminer et d'expliquer la variation de trésorerie relative à cette période. Le tableau des flux de trésorerie renseigne sur la capacité de l'entreprise : à générer de la trésorerie ; à faire face à ses obligations ; à financer sa politique de croissance. Il représente un outil indispensable pour établir un diagnostic financier dans la mesure où il permet d'analyser la variation de trésorerie et de prévenir le risque de cessation de paiements. Il peut être établi a posteriori, à partir de données passées ou a priori à partir de données prévisionnelles. Le tableau des flux de trésorerie fait partie obligatoirement de l'annexe des comptes consolidés. De plus, le règlement de l'ANC, relatif à la modernisation des états financiers, et applicable aux exercices ouverts à partir du 1er janvier 2025, privilégie le tableau de flux de trésorerie par rapport au tableau de financement du fait de sa simplicité d'élaboration et de compréhension. Enfin, rappelons qu'il est possible de fournir un tableau des flux de trésorerie dans l'annexe des comptes individuels. COMPOSITION DE LA TRÉSORERIE La trésorerie est composée uniquement des rubriques concernées du bilan, les éléments hors bilan dont les effets escomptés non échus sont donc exclus. Les éléments constitutifs de la trésorerie sont les suivants : Comptes de caisse Comptes à vue Trésorerie active Comptes à terme et intérêts courus non échus rattachés venant à échéance dans les 3 mois maximum à compter de leur ouverture Parts de sociétés d'investissement à capital variable (SICAV) et Fonds commun de placement (FCP) Obligations acquises moins de trois mois avant leur échéance Trésorerie passive Soldes créditeurs de banques correspondant à des découverts temporaires et intérêts courus non échus s'y rattachant Comptes courants avec des entreprises liées, lorsqu'ils résultent d'opérations de trésorerie La trésorerie nette s'obtient ainsi : Trésorerie active - Trésorerie passive = Trésorerie nette 33 ▼ ▼ ▼