STRUCTURE DU TABLEAU DES FLUX DE TRÉSORERIE DE L'ORDRE DES EXPERTS-COMPTABLES (OEC) Nature des flux Les flux de trésorerie sont classés en 3 catégories selon leur fonction : Flux de trésorerie liés à l'activité Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement Flux de trésorerie liés aux opérations de financement Encaissements et décaissements liés au cycle d'exploitation, aux charges et produits financiers et exceptionnels, à la participation des salariés et à l'impôt sur les sociétés. Encaissements et décaissements destinés à acquérir ou à céder des biens ou des créances classés en immobilisations. Encaissements et décaissements liés au financement externe de l'entreprise (augmentations de capital, nouveaux emprunts, subventions d'investissement, remboursements d'emprunts, dividendes...). Pour chaque catégorie de flux, un flux net est calculé : Flux net = Encaissements - Décaissements Le découpage par fonctions permet de mesurer la contribution de chacune à la formation de la trésorerie. Variation de trésorerie La variation de trésorerie est déterminée par la somme algébrique des flux nets de trésorerie. Elle est justifiée au pied du tableau par différence entre la trésorerie à la clôture et la trésorerie à l'ouverture de l'exercice. Flux net de trésorerie généré par l'activité + Flux net de trésorerie lié aux opérations d'investissement + Flux net de trésorerie lié aux opérations de financement L'équilibre financier de l'entreprise est apprécié selon sa capacité à générer des flux de trésorerie positifs à partir de son activité. = Variation de trésorerie = Trésorerie à la clôture - Trésorerie à l'ouverture 34