16 BUDGET DE TRÉSORERIE DÉFINITION ET UTILITÉ Le budget de trésorerie est un état prévisionnel des flux de trésorerie (encaissements, décaissements) et de la situation de la trésorerie à la fin de chaque période. Il est établi mensuellement sur une période de 12 mois. Il résulte des autres budgets et sert à vérifier la cohérence du système budgétaire de l'entreprise. Par ailleurs, le budget de trésorerie permet : de prémunir l'entreprise contre tout risque de cessation de paiements ; de prévoir les besoins de financement externes à court terme et les ressources de financement les mieux adaptées pour les couvrir ; de déterminer le minimum de liquidités nécessaires à l'entreprise en fonction de ses objectifs ; d'équilibrer tout au long de la période concernée les encaissements et les décaissements afin d'éviter des fluctuations de trésorerie trop importantes ; de synthétiser l'ensemble des actions de l'entreprise qui ont une incidence sur sa situation de trésorerie future ; de porter un jugement sur la politique générale de l'entreprise. DÉMARCHE DE LA GESTION PRÉVISIONNELLE DE TRÉSORERIE On distingue quatre étapes : Recenser les prévisions de trésorerie Élaborer le budget de trésorerie Équilibrer le budget de trésorerie avec l'objectif de tendre vers une trésorerie zéro au moindre coût Analyser les écarts entre les flux de trésorerie prévisionnels et ceux constatés STRUCTURE DU BUDGET DE TRÉSORERIE Le budget de trésorerie comprend quatre parties : trois budgets partiels ; un budget de trésorerie proprement dit. Budget de trésor erie Budgets partiels Budget des encaissements Encaissements mensuels relatifs aux opérations réalisées au cours du mois (au comptant) et des mois précédents (créances). Budget de TVA Prévisions de la TVA : - déductible ; - collectée ; - à payer, en fonction du régime d'imposition de l'entreprise. Budget des décaissements Décaissements mensuels relatifs aux opérations réalisées au cours du mois (au comptant) et des mois pré cédents (dettes). Budget de trésorerie proprement dit Budget de la situation de trésorerie Total des encaissements mensuels. Total des décaissements mensuels. Solde de chaque mois. Solde à la fin de chaque mois compte tenu du solde initial. Lorsque les opérations sont assujetties à la TVA, les encaissements et les décaissements prévisionnels qui en découlent sont évalués pour leur montant TTC. Les prévisions des charges et des produits calculés (dotations aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions, reprises sur dépréciations et provisions...) sont exclues des prévisions de trésorerie car elles n'entraînent aucun flux monétaire. 40 ▼ ▼ ▼ ▼ ▼ ▼ ▼ ▼ ▼ ▼ ▼ ▼