5 Ias 7 tableau de flux de trésorerIe IAS 7 traite de l'établissement et de la présentation du tableau de flux de trésorerie. PRÉSENTATION DES FLUX EN TROIS ACTIVITÉS La présentation requise par IAS 7 impose un classement des flux de trésorerie en activités opérationnelles, d'investissement et de financement. Activités Activités opérationnelles Activités génératrices de produits de l'entreprise hors activités d'investissement et de financement. d'investissement Acquisitions et sorties d'actifs à long terme et autres placements non compris dans les équivalents de trésorerie. Activités de financement Variations du montant et de la composition des capitaux propres et des emprunts. La trésorerie comprend les fonds en caisse et les dépôts à vue. Les équivalents de trésorerie sont les placements à court terme, très liquides, facilement convertibles en trésorerie et soumis à un risque négligeable de changement de valeur. Par exemple, les placements à échéance inférieure ou égale à 3 mois et les concours bancaires « momentanés » sont présumés être des équivalents de trésorerie. Les entrées et les sorties de trésorerie et d'équivalents de trésorerie constituent les flux de trésorerie. UTILISATION DE LA MÉTHODE DIRECTE OU INDIRECTE IAS 7 laisse également le choix de la méthode directe ou indirecte pour la présentation des flux opérationnels de trésorerie, tout en encourageant les entreprises à utiliser la méthode directe. Méthode directe Présentation des principales catégories d'entrées et sorties de trésorerie liées aux activités opérationnelles à partir des enregistrements comptables ou en retraitant les charges et produits des variations de besoin en fonds de roulement, des transactions sans effet sur la trésorerie (ex. : amortissement) ou liées aux flux d'investissement et financement. Méthode indirecte Détermination des flux de trésorerie opérationnels à partir du résultat corrigé des retraitements précités : variation de besoin en fonds de roulement, éléments sans effet sur la trésorerie et liés aux activités d'investissement et financement. IAS 7 précise le classement de quelques éléments spécifiques tels que : - les intérêts et les dividendes versés → flux opérationnels ou financiers / ou reçus → flux opérationnels ou d'investissement ; - les impôts sur le résultat → flux opérationnels sauf possibilité de les rattacher spécifiquement aux autres flux ; - les acquisitions et cessions de filiales → séparément en flux d'investissement. INFORMATIONS À FOURNIR IAS 7 prescrit la mention d'informations en notes annexes telles que : les transactions de financement et d'investissement sans effet sur la trésorerie (ex. : biens pris en location financière), les composantes de la trésorerie et des équivalents avec rapprochement entre tableau de flux de trésorerie et état de situation financière, les soldes de trésorerie indisponibles. IAS 7 encourage la mention d'informations complémentaires sous forme chiffrée et narrative (ex. : facilités de crédit non utilisées). 10