En poche - TVA 2024 - 11e - 45

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régimes spéciaux : opérations
immobilières et activités
Financières des holding
LES OPÉRATIONS IMMOBILIÈRES
Article 257, I du CGI.
Les livraisons d'immeubles sont traitées comme les
livraisons de biens corporels de droit commun
Il convient qu'elles soient réalisées à titre onéreux par un assujetti agissant en
tant que tel.
Les opérations réalisées par des vendeurs non assujettis en dehors d'une activité
économique sont hors champ d'application de la TVA.
Elles sont cependant soumises à des règles particulières
Le régime de TVA applicable dépend de la nature de l'immeuble
cédé
On distingue :
- les terrains à bâtir : terrains situés dans un secteur désigné comme
constructibles par la réglementation de l'urbanisme ;
- les terrains non à bâtir ;
- les immeubles neufs : ceux qui ne sont pas achevés depuis plus de
cinq ans ;
- les immeubles anciens : ceux achevés depuis plus de cinq ans.
Sont assimilés aux immeubles les droits portant sur les immeubles.
Les opérations de crédit-bail et les immeubles en stock qui sont exploités avant
leur vente suivent un régime particulier.
À compter du 1er
biens immeubles.
La TVA est appliquée de plein droit (CGI, art. 257, I, 1 et 2)
La TVA s'applique :
- aux livraisons de terrains à bâtir. L'assiette de la TVA diffère selon le cas :
* elle est égale au prix total lorsque le terrain a ouvert droit à déduction
lors de son acquisition ;
* elle correspond à la marge réalisée si le terrain n'a pas ouvert droit à
déduction lors de son acquisition (réponse ministérielle Savary n° 94538
JOAN, 20/09/2016, p. 8514 sur caractère identique du bien vendu) ;
- aux livraisons d'immeubles achevés depuis moins de cinq ans : l'assiette
est égale au prix total ;
- aux livraisons à soi-même d'immeubles neufs : l'assiette est égale au
montant taxable de la LASM.
Une exonération de TVA est prévue avec une possibilité d'option
(CGI, art. 261, 5 et 260, 5° bis)
Cette exonération concerne :
- les livraisons de terrains non à bâtir : l'option pour la TVA sur le prix total
est possible ;
janvier 2017, le règlement UE/282/2011 précise la notion de
Régimes spéciaux

En poche - TVA 2024 - 11e

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