Partie 1 - Imposition des résultats Exercice 21 Dépenses d'entretien La SARL FUTURUM a effectué diverses dépenses au cours de l'exercice N. 1. Frais d'entretien de 120 € de la chaudière. 2. Frais de réparation du moteur du bateau de plaisance acquis par l'entreprise en mars N-3. Le montant est de 1 600 €. 3. Installation de nouvelles fenêtres dans les bureaux des commerciaux. Coût total : 8 000 €. Étudiez ces dépenses et indiquer les retraitements fiscaux nécessaires. Corrigé 1. La chaudière est un bien nécessaire à l'activité de l'entreprise. Les frais d'entretien la concernant sont donc normalement déductibles dès lors que la facture est existante et comptabilisée. Il n'y a donc aucun retraitement comptable à opérer. 2. Les yachts et bateaux de plaisance sont des biens somptuaires. Les dépenses concernant des biens somptuaires ne sont pas déductibles. Par conséquent, les frais de réparation pour 1 600 € doivent être réintégrés. 3. Les fenêtres représentent un composant d'une immobilisation (la construction). Lors de leur remplacement, ces fenêtres s'inscrivent donc en immobilisation comme un composant. Elles seront amorties sur leur propre durée d'utilisation. Il ne s'agit donc pas d'une charge. Exercice 22 Assurances La SARL FUTURUM a souscrit différents contrats d'assurances. 1. Un contrat d'assurance pour risque d'insolvabilité des clients d'un montant de 800 € par an. 2. Une prime annuelle pour un contrat d'assurance- vie souscrit au profit d'une banque en garantie d'un emprunt et imposé par cette dernière : 600 €. 3. Une assurance des locaux pour un montant de 1 200 €. 38