Partie 1 - Imposition des résultats Exercice 29 Intérêts des comptes courants - 2 La SNC LAVOIE est constituée de 3 associés : - M. LAVOIE détient 45 % des parts ; - Mme SOPHIE détient 30 % ; - M. MICHEL détient 25 %. Le capital social est entièrement libéré. Au cours de l'exercice N, les avances ont été rémunérées au taux de 5 %. Les avances mensuelles sont les suivantes : - M. LAVOIE : 25 000 € du 01/01/N au 31/08/N ; 40 000 € du 01/09/N au 31/12/N ; - M. MICHEL : 10 000 € du 01/01/N au 31/03/N ; 20 000 € du 01/04/N au 31/12/N. Exercice comptable : année civile. Taux moyen des prêts à taux variables des 2 dernières années : 3 %. Calculez les intérêts versés par la société, les intérêts déductibles, les intérêts à réintégrer. Corrigé Le calcul est à réaliser séparément pour chacun des associés. Il faut tenir compte du solde de compte courant en fonction des périodes de l'exercice comptable. M. LAVOIE Intérêts versés Intérêts déductibles Intérêts à réintégrer M. MICHEL (25 000 × 8/12 + 40 000 × 4/12) × 5 % = 1 500 (10 000 × 3/12 + 20 000 × 9/12) × 5 % = 875 (25 000 × 8/12 + 40 000 × 4/12) × 3 % = 900 1 500 - 900 = 600 (10 000 × 3/12 + 20 000 × 9/12) × 3 % = 525 875 - 525 = 350 Les intérêts sont comptabilisés pour 1 500 + 875 = 2 375 € Le montant déductible fiscalement est de 900 + 525 = 1 425 € Le montant total à réintégrer est de 2 375 - 1 425 = 950 €. 46