Partie 3 - La gestion budgétaire Exercice 68 Masse salariale : Effet report - Effet masse Lors du premier semestre N, des augmentations de salaires ont été négociées pour les exercices N/N+1 (exercice 1) et N+1/N+2 (exercice 2). Le calendrier des augmentations négociées est le suivant : - + 2 % au 1er - + 3 % au 1er - + 1 % au 1er septembre N ; mars N+1 ; - + 2 % au 1er décembre N+1 ; juin N+2. La somme des salaires bruts de juillet N s'est élevée à 37 500 € et aucune augmentation de salaires n'avait été accordée durant l'exercice précédent. Il n'y a pas eu en N/N+1 d'augmentation des effectifs et des heures travaillées par rapport à l'exercice précédent. Par rapport à l'exercice précédent, le volume des produits a augmenté de 185 238 € et celui des facteurs consommés de 122 740 €. 1. Le directeur peut-il affirmer que les salaires ont augmenté de 5 % pendant l'exercice 1 ? 2. Calculer la masse salariale de l'exercice 1 puis de l'exercice 2. 3. Calculer le taux de variation global de la masse des salaires de l'exercice 2 par rapport à celle de l'exercice 1. Ce taux sera noté VG. 4. Calculer l'effet report des hausses de l'exercice 1 sur l'exercice 2. 5. Calculer l'effet de masse des hausses de l'exercice 2. 6. Interpréter les résultats obtenus. 7. Le directeur s'interroge sur d'autres paramètres d'évolution de la masse salariale dont le GVT (Glissement, vieillesse, technicité) et l'effet de noria. En quelques lignes, vous lui présentez les causes et les effets de ces paramètres d'évolution de la masse salariale. 8. Le directeur souhaite mettre en place un tableau de bord afin d'analyser la situation sociale de l'entreprise. Quels seraient les avantages d'un tel outil ? Proposer quelques indicateurs pertinents. 164