Les Carrés DCG - DCG 11 - Exercices corrigés - Contrôle de gestion - 9e - 173

Thème 8 - Les outils et procédures de la gestion budgétaire
Corrigé
1. La gestion de la masse salariale représente un enjeu fondamental pour une entreprise
La gestion de la masse salariale représente un enjeu fondamental pour une entreprise car elle est au cœur des
équilibres financiers et sociaux de l'entreprise :
- les coûts salariaux ont un impact sur le résultat car ils représentent une part importante des charges ;
- les coûts salariaux ont une forte incidence sur la trésorerie car ce sont des charges décaissables ;
- les coûts salariaux représentent une part importante du coût de production et, dans une conjoncture de forte
concurrence, la maîtrise des coûts salariaux peut, sur le plan externe, permettre un meilleur positionnement
commercial ;
- la masse salariale connaît un fort degré d'inertie. Des décisions prises une année produiront des effets au
cours de l'année mais aussi sur la masse salariale de l'année suivante. Le choix des dates d'augmentation a
une incidence sur l'effet de masse et l'effet de report. Dans le cadre des négociations salariales il est donc
important de connaître les incidences des décisions qui seront prises ;
- la rémunération est l'un des facteurs de motivation. Mais le calcul de la masse salariale fait souvent référence
à des systèmes de rémunération très codifiés où le salaire dépend majoritairement d'un statut ou d'une
classification dans une convention collective. Pour accroître la motivation des salariés d'autres moyens de
rémunération peuvent être envisagés : intéressement aux résultats, primes, stock-options... ;
- le système de rémunération doit permettre de stabiliser le personnel et d'attirer de nouveaux salariés. Une
rotation du personnel trop importante oblige le nouvel arrivant à devoir être formé par du personnel en place.
Cela génère un coût supplémentaire pour l'entreprise.
2. Masse salariale N compte tenu des augmentations envisagées
Somme des indices de l'année N-1 : indice janvier × 12 mois = 100 × 12 = 1 200
Sommes des indices de l'année N pour les techniciens et les peintres : 100 × 1,03 × 12 = 1 236
Sommes des indices de l'année N pour les électriciens et les carrossiers : 100 × 1,03 × 6 + 100 × 1,03 × 1,01 × 6
= 1 242,18
Techniciens
Électriciens
Carrossiers
Peintres
Total
Masse salariale annuelle N-1
1 900 × 80 × 12 = 1 824 000
2 500 × 25 × 12 = 750 000
3 000 × 53 × 12 = 1 908 000
2 000 × 20 × 12 = 480 000
4 962 000
Masse salariale annuelle N (deux modes de calcul possibles)
(1 900 × 80 × 1 236) / 100
(2 500 × 25 × 1 242,18) / 100
(3 000 × 53 × 1 242,18) / 100
(2 000 × 20 × 1 236) / 100
1 824 000 × 1 236 / 1 200 = 1 878 720
750 000 × 1 242,18 / 1 200 = 776 363
1 908 000 × 1 242,18 / 1 200 = 1 975 066
480 000 × 1 236 / 1 200 = 494 400
5 124 549
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