Thème 11 - Le contrôle budgétaire d'un centre de profit Exercice 76 Écart sur marge La société Merial s'est spécialisée dans le montage et le câblage de composants électroniques. La gamme comporte une quinzaine de produits regroupés en deux lignes référencées ER1 et ER2. Pour chaque ligne un produit étalon a été défini ; ainsi la production de chaque ligne peut être mesurée en nombre de produits étalon. Le dernier résultat connu est très décevant. 1. Calculer l'écart sur résultat pour chaque ligne de produit. 2. Décomposer l'écart sur résultat en écart sur marge, sur coût hors production et sur coût de production. 3. Décomposer l'écart sur marge en écart sur marge unitaire, écart sur volume et écart de composition des ventes (mix). 4. Commenter. Données prévisionnelles : Ventes ER1 ER2 15 000 25 000 Données constatées Ventes ER1 ER2 15 900 23 100 Chiffre d'affaires 2 524 920 € 2 748 900 € Coût de production constaté unitaire 106,06 € 84,12 € Coût hors production constaté unitaire 49,09 € 38,94 € Prix vente unitaire 160 € 120 € Coût de production prévisionnel unitaire 103 € 79,20 € Coût hors production unitaire 46,35 € 35,64 € 195