Chapitre 7 - Les outils et les procédures de la gestion budgétaire II La stratégie, la planification, les plans, les programmes et les budgets La stratégie est un ensemble d'actions organisées en vue d'atteindre des objectifs déterminés. Le budget est le dernier maillon d'une planification qui permet de passer du long terme au court terme. L'organisation cherche à « prévoir », façonner l'avenir. Il convient donc de suivre différentes étapes : - les plans stratégiques regroupent les grandes orientations stratégiques à moyen et long terme de l'organisation. L'entreprise doit identifier les facteurs clés de succès ainsi que l'évolution des marchés et de l'arène stratégique. Ils décrivent les actions qui seront mises en œuvre par les centres de responsabilité ; - les programmes : il s'agit de plans d'action à court terme. Ils déterminent les objectifs et les moyens. Les prévisions sont établies en unités physiques ; - les budgets représentent la mise en œuvre des programmes par leur chiffrage en unité monétaire. Il existe des budgets fonctionnels et des budgets financiers ou de synthèse. La présentation des budgets Budget des ventes Budget de production Budget des autres charges Budget des achats Budget de Trésorerie Budget général (compte de résultat et bilan prévisionnels) Le premier budget à établir est généralement le budget des ventes car il conditionne les autres. Le budget suivant est le budget de production ; il sera nécessaire pour établir le budget des achats et déterminer les investissements à effectuer. Les autres budgets découlent des précédents. Le budget de trésorerie retracera les encaissements et décaissements de la période. L'ensemble de ces budgets permet d'établir le budget général qui regroupe les comptes annuels prévisionnels. Les budgets ne sont pas figés, ils sont interactifs les uns avec les autres. En effet, si une contrainte de production est modifiée alors il faudra revoir le budget des ventes, etc. 109 Budget des investissements