Partie 1 - Le diagnostic financier des comptes sociaux 2 Les travaux préparatoires à l'établissement du bilan fonctionnel Table des abréviations : ECA : Écarts de conversion actif ECP : Écarts de conversion passif EENE : Effets escomptés non échus CAR : Charges à répartir sur plusieurs exercices ICNE : Intérêts courus non échus PCA : Produits constatés d'avance CCA : Charges constatées d'avance VMP : Valeurs mobilières de placement La construction du bilan fonctionnel nécessite le reclassement de certains postes du bilan comptable. Les montants à l'actif du bilan sont portés en valeurs brutes et nécessitent donc d'intégrer les amortissements et dépréciations sur actif au passif du bilan pour l'équilibre du bilan. Actif Passif Cycle investissement Emplois stables : Actif immobilisé brut + Frais d'émission des emprunts - ICNE sur immobilisations financières + ECA sur immobilisations financières (1) - ECP sur immobilisations financières (1) Cycle financement Ressources stables : Ressources propres : Capitaux propres - Capital souscrit-non appelé + Provisions pour risques et charges + Amortissements et dépréciations sur actif Dettes financières : Emprunts obligataires + Emprunts auprès des établissements de crédit + Emprunts et dettes financières diverses - Prime de remboursement des emprunts - ICNE sur emprunts - Découverts bancaires - ECA sur emprunts (1) + ECP sur emprunts (1) Cycle exploitation Actif circulant d'exploitation : Stocks bruts + Avances et acomptes versés + Créances clients brutes + Autres créances d'exploitation + ECA sur créances clients (1) - ECP sur créances clients (1) + CCA d'exploitation + EENE (2) Cycle exploitation Passif circulant d'exploitation : Avances et acomptes reçus + Dettes fournisseurs + Dettes fiscales et sociales + Autres dettes d'exploitation - ECA sur dettes fournisseurs (1) + ECP sur dettes fournisseurs (1) + PCA d'exploitation 58