PARTIE 3 - Comptes de groupe APPLICATION CORRIGÉE L'impact d'un changement de méthode est de 9 000 € comptabilisés en charge exceptionnelle en raison de l'application de règles fiscales dans les comptes individuels de la société F. Les comptes de la société F font apparaître une provision pour hausse des prix de 3 000 €. Présenter les écritures de pré- consolidation au 31/12/N. Correction Compte de bilan Report à nouveau Résultat F (9 000 × 75 %) Changement méthode Prov hausse prix Résultat F Résultat Impôt diff passif 3 000 3 000 750 750 6 750 6 750 Résultat global Impôt société Charges exceptionnelles Résultat global DAP Impôt société Résultat global 3 000 3 000 750 750 Compte de gestion 6 750 2 250 9 000 IV Les engagements de retraite Pour établir ses comptes sociaux, l'entreprise a le choix entre : - enregistrer la provision pour engagement de retraite (méthode de référence) ; - tenir les engagements hors bilan. Les comptes consolidés sont établis dans une optique économique, la provision doit être constatée. La provision pour retraite peut être déterminée de façon prospective (il n'est tenu compte que de l'ancienneté future) ou de façon rétrospective (ancienneté actuelle). Selon les normes IFRS, c'est cette dernière qui doit être utilisée. APPLICATION CORRIGÉE Une société F utilise la méthode rétrospective pour calculer ses engagements retraite au 31/12/N. Ceux- ci sont mentionnés dans l'annexe. Pour N-1, ils s'élèvent à 300 000 € et pour N à 330 000 €. Présenter les écritures de pré- consolidation au 31/12/N. Taux impôt 25 %. 156