Sujet d'entraînement à l'examen (sujet DSCG adapté) b. Amortissements dérogatoires Il s'agit d'amortissement d'ordre fiscal, ils ne doivent pas être repris en consolidation. Au bilan Amortissements dérogatoires Réserves Perno Impôt différé Résultat Perno Au compte de résultat Résultat global Impôt société DAP 26 000 15 000 6 500 4 500 (26 000 - 6 000) × 75 % 26 000 × 25 % 6 000 × 75 % 4 500 1 500 6 000 c. Frais d'acquisition d'immobilisation En IFRS, les frais d'acquisition d'un immeuble (frais d'acte) doivent être inscrits en immobilisation. Au bilan Construction 18 000 Amortissement construction Impôt différé Résultat Perno Au compte de résultat Résultat global Impôt société DAP Services extérieurs d. Crédit- bail Capital Restant à rembourser 01/07/N-1 01/07/N 01/07/N+1 150 000 115 000 99 200 Intérêt 9 200 7 936 Remboursement capital 35 000 15 800 50 800 Annuité 115 000 25 000 1 800 4 050 12 150 18 000 / 10 (18 000 - 1 800) × 25 % (18 000 - 1 800) × 75 % 12 150 4 050 1 800 18 000 305