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PARTIE 3 - Comptes de groupe
Exercice 40
Immobilisation par composant
La société Solalp- T a acquis le 1er
juin N un téléphérique pour un montant de 900 000 €. Des travaux périodiques
de grandes révisions ont lieu tous les 5 ans. Les travaux ont été programmés pour la fin de l'hiver N+5
pour un montant évalué à 60 000 €. La société a constitué une provision pour grands travaux. L'amortissement
du téléphérique est effectué selon le mode linéaire sur 30 ans. Il ne vous est pas demandé de traiter l'aspect
fiscal de l'amortissement. L'entreprise clôt son exercice le 30/09 de chaque année (taux impôt 25 %).
Présenter les écritures de retraitements au 30/09/N+1.
Corrigé
Les normes IFRS ne reconnaissent pas les provisions pour grands travaux, celles- ci ont un caractère fiscal. Les
comptes doivent être retraités afin de faire apparaître les composants.
PCG
IFRS
Actif
Immobilisations pour 900 000 €
Amortissement
N-1/N : 900 000 / 30 × 4 / 12 = 10 000
N/N+1 : 900 000 / 30 = 30 000
Structure : 900 000 - 60 000 = 840 000 €
Composant révision : 60 000 €
Structure :
N-1/N : 840 000 / 30 × 4 / 12 = 9 333
N/N+1 : 840 000 / 30 = 28 000
Composant :
N-1/N : 60 000 / 5 × 4 / 12 = 4 000
N/N+1 : 60 000 / 5 = 12 000
Compte de bilan
Téléphérique structure
Téléphérique révision
Téléphérique
Amort. Téléphérique
Réserve Solalp
(9 333 + 4 000 - 10 000) × 75 %
Résultat Solalp
(28 000 + 12 000 - 30 000) × 75 %
Impôt dif. Actif
Amort télép. Struct.
Amort télép. Rév.
Provision pour révision
Réserves Sol (4 000 × 75 %)
Résultat Sol (12 000 × 75 %)
Impôt dif. Passif
16 000,00
3 000,00
9 000,00
4 000,00
840 000,00
60 000,00
900 000,00
40 000,00
2 499,75
7 500,00
3 333,25
37 333,00
16 000,00
Résultat
Impôt
RAP
9 000
3 000
12 000
DAP (28 000 + 12 000 - 30 000)
Résultat
Impôt
10 000
7 500
2 500
Compte de gestion
101

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