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PARTIE 3 - Comptes de groupe
Exercice 42
Subvention et problèmes fiscaux
Une subvention de 240 000 € apparaît au bilan au 31/12/N. Elle a été obtenue pour un matériel acquis
début N-1 pour 600 000 € (subvention 50 %). Cette subvention est reprise comptablement en résultat sur
la base des amortissements linéaires du matériel (10 ans).
Afin de bénéficier des avantages fiscaux liés à l'amortissement dégressif (amortissement sur 10 ans : coefficient
2,25), la société a comptabilisé un amortissement dérogatoire.
Année
N-1
N
Amortissement dégressif fiscal du matériel
600 000 × 22,5 % = 135 000
(600 000 - 135 000) × 22,5 % = 104 625
Subvention d'investissement : traitement comptable, traitement fiscal et conséquences fiscales
Année
Quote- part de subvention virée
au résultat selon les règles fiscales
N-1
N
135 000 × 50 % = 67 500
104 625 × 50 % = 52 312,50
Quote- part de subvention virée
au résultat dans les comptes sociaux
60 000 × 50 % = 30 000
60 000 × 50 % = 30 000
Réintégration
fiscale Cerfa 2058A
37 500,00
22 315,50
Des amortissements dérogatoires liés au matériel subventionné sont inscrits au bilan pour 119 625 €.
La contribution sociale de solidarité (ORGANIC), comptabilisée en charge à payer au titre de l'année N,
s'élève à 45 000 €. Cette contribution sera versée en N+1. En avril N, la société a versé sa contribution N-1
pour 21 000 €.
La société a constaté en N des charges fiscalement non déductibles pour 20 000 €.
Dans le cadre des comptes consolidés du groupe, les immobilisations corporelles sont amorties selon le
mode linéaire.
Présenter les écritures de retraitements (taux imposition 25 %).
103

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