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PARTIE 4 - Audit
Corrigé
Le comité d'audit ou des comptes assure une surveillance active des questions relatives à l'élaboration et au
contrôle des informations comptables et financières (contrôle de gestion, contrôle interne, fiabilité des informations
financières communiquées...). Pour cela, il suit l'efficacité des systèmes de contrôle interne ainsi que le processus
d'élaboration de l'information financière.
Dans le premier cas, il peut demander au service de contrôle interne d'effectuer des contrôles complémentaires.
Dans le cas du service achat, le problème est plus grave. En effet, les irrégularités n'ont jamais été relevées, celles- ci
peuvent avoir des conséquences financières pour l'entreprise. Il y a donc faute de la part du responsable du contrôle
interne, mais aussi du responsable des achats.
Exercice 64
Contrôle interne du cycle clients- ventes
Vous avez réalisé l'étude des procédures du cycle clients- ventes. Elle a permis de relever les éléments suivants :
- lors de la livraison des produits aux clients, un bon de livraison est établi en deux exemplaires. L'un est
classé au service expédition, le second est remis au client ;
- les factures impayées font l'objet d'une relance téléphonique au coup par coup, en fonction des disponibilités
de temps du service comptabilité clients ;
- le service comptabilité n'est pas informé systématiquement des produits retournés, ni des autres litiges
avec les clients.
1. Rédigez une note de synthèse précisant les faiblesses du contrôle interne afférentes au
cycle clients- ventes, les risques qu'elles génèrent, ainsi que les recommandations que vous
formulez.
2. Quelle communication le commissaire aux comptes devra- t-il faire ?
Corrigé
1. Rédigez une note de synthèse précisant les faiblesses du contrôle interne afférentes au cycle clientsventes,
les risques qu'elles génèrent, ainsi que les recommandations que vous formulez.
Trois faiblesses importantes peuvent être relevées :
- la livraison des produits aux clients : la société ne possède aucune preuve de la livraison effective des produits
à ses clients. En cas de conflit, il ne peut rien prouver. Il faudrait établir trois exemplaires du bon de livraison, le
faire signer au client et le conserver ;
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