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PARTIE 2 - Normes
Exercice 31
Achat d'obligation
En janvier N, l'entreprise achète 10 000 obligations émises en N-2, valeur nominale 100 €, taux d'intérêt
5 %, remboursement in fine, prix d'acquisition 105 €, prix de remboursement 110 € échéance le 31/12/ N+1.
Les frais de transaction sont de 2 000 €. La valeur de l'obligation est de 108 € au 31/12/N.
Il vous est demandé de présenter les écritures nécessaires en norme IFRS :
- si l'entreprise décide de garder les obligations ;
- si l'entreprise souhaite les revendre rapidement afin de réaliser une plus- value (vente le
01/02/N+1 au prix unitaire de 109 €) ;
- si l'entreprise a fait ce placement de trésorerie en attendant de réaliser un investissement
(vente le 01/02/N+1 au prix unitaire de 109 €).
Corrigé
Si l'entreprise décide de garder les obligations :
Dans ce cas, il s'agit d'actifs financiers évalués au coût amorti. Il faut déterminer le taux d'intérêt effectif soit :
+ 10 000 × 110 × (1 + i)-2
1 070 000 = 10 000 × 100 × 0,05 × 1 − (1 + i)−2
i
I = 6,0337 %
01/01/N
Obligations (10 000 × 105 + 20 000)
Banques
31/12/N
Banques (10 000 × 5 % × 100)
Obligations
Intérêts
Produits financiers (1 070 000 × 6,0337 %)
31/12/N
Dotation aux provisions
Dépréciation des obligations
10 000 × 108 = 1 080 000 - (1 070 000 + 14 560)
31/12/N+1
Banques (10 000 × 110 + 10 000 × 100 × 5 %)
Obligations
Produits financiers (1 084 560 × 6,0337 %)
Remboursement des obligations
Dépréciations des obligations
Reprise de provisions
82
4 560
4 560
1 150 000
1 084 560
65 440
4 560
4 560
50 000
14 560
64 560
1 070 000
1 070 000
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