Sujet 5 - Société KEV Acquisition des immobilisations Incorporelles : 6 000 Corporelles : 151 090 − 3 850 = 147 240 Financières : 75 000 Frais d'émission des emprunts : 7 980 Capacité d'autofinancement Résultat comptable N + Dotations (1) − Reprises − Plus ou moins-value − Quote-part de subvention d'investissement virée au résultat = Capacité d'autofinancement N (1) 103 130 + 52 340 + 1 020 + 2 450 = 158 940 Calcul de la quote-part des subventions d'investissement virée au résultat Éléments Début N Subventions d'investissement X = 14 200 − 12 120 + 0 = 2 080 14 200 Augmentations Prix de vente des immobilisations incorporelles et corporelles : 60 640 VNC = (2 100 + 52 600 + 34 220 + 1 420) - 45 980) = 90 340 − 45 980 = 44 360 Prix de vente = 16 280 + 44 360 = 60 640 Cession et réduction des immobilisations financières Prix de vente des immobilisations financières : 0 Remboursement des prêts : Colonne « Diminutions » du tableau des immobilisations : 4 000 Augmentation de capital : Baisse du capital souscrit-non appelé à l'actif du bilan : 10 000 Augmentation des autres capitaux propres : 0 Dettes financières Éléments Emprunts obligataires + Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit + Emprunts et dettes financières divers − Découverts bancaires + ECP sur emprunts Total N−1 121 200 31 250 80 250 − 7 440 + 4 200 229 460 174 600 X Augmentations Diminutions N 250 800 16 960 60 850 − 4 210 + 7 820 332 220 L'augmentation des dettes financières correspond au nouvel emprunt émis : N × E = 900 × 194 = 174 600 Prime de remboursement totale = 5 400 (colonne 2 du dernier tableau de l'annexe) : X = 229 460 − 332 220 + 174 600 + 5 400 = 77 240 Travaux préparatoires à l'établissement de la 2e Montant N partie du tableau de financement Les calculs ont déjà été effectués pour l'établissement du bilan fonctionnel. Éléments Montant N−1 Stocks et en-cours Avances et acomptes versés sur commandes Créances clients et autres créances d'exploitation : (ACE − Stocks − Avances versées) Avances et acomptes reçus sur commandes Dettes fournisseurs et autres dettes d'exploitation : (PCE − Avances reçues) Autres débiteurs : ACHE 191 760 73 080 118 680 X 49 171 940 (2) 183 810 (2) − 11 870 X 82 400 273 810 (1) 87 560 351 180 (1) Variation N/N−1 − 5 160 − 77 370 Besoin Dégagements X X 13 500 158 940 − 14 850 − 16 280 − 2 080 139 230 Diminutions X = 2 080 Fin N 12 120