DCG 6 - Cas pratiques et sujets type d'examen corrigés de Finance d'entreprise Flux généré par l'activité à partir du résultat d'exploitation Calcul de la variation du BFRE Éléments N Stocks Clients Autres créances d'exploitation Actif circulant d'exploitation Fournisseurs Dettes fiscales et sociales Passif circulant d'exploitation Besoin en fonds de roulement d'exploitation Calcul de la variation du BFR lié à l'activité Éléments Autres créances Actif circulant lié à l'activité ICNE sur emprunts Passif circulant lié à l'activité Besoin en fonds de roulement lié à l'activité Flux généré par l'activité Éléments Résultat d'exploitation Élimination des charges et produits sans incidence sur la trésorerie ou non liés à l'activité : Dotations nettes des reprises aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions d'exploitation Plus-values de cession des immobilisations incorporelles et corporelles Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat Excédent brut d'exploitation (EBE) ou résultat brut d'exploitation (RBE) Variation du besoin en fonds de roulement d'exploitation Flux net de trésorerie d'exploitation (FNTE) Charges financières versées au cours de l'exercice Produits financiers reçus au cours de l'exercice Impôt sur les sociétés versé au cours de l'exercice Participation Charges exceptionnelles versées au cours de l'exercice Produits exceptionnels reçus au cours de l'exercice Variation du besoin en fonds de roulement lié à l'activité Flux de trésorerie généré par l'activité (A) 4. Flux liés aux opérations d'investissement et de financement Acquisitions d'immobilisations incorporelles, corporelles et financières Produits des cessions d'immobilisations Variation des créances et des dettes sur immobilisations Flux de trésorerie lié aux opérations d'investissement (B) Dividendes versés aux actionnaires Augmentations de capital Émissions d'emprunts Remboursements d'emprunts Subventions d'investissement reçues Variations du capital souscrit, appelé et non versé Flux de trésorerie lié aux opérations de financement (C) Variation de trésorerie Trésorerie d'ouverture Trésorerie de clôture Variation de trésorerie 189 - 27 536 - 12 524 - 162 Vérification de la variation de trésorerie : A + B + C = 1 134 - 250 - 522 = 362 Montants 504 904 - 0 - 0 1 408 - 49 1 359 - 231 + 5 - 0 - 0 - 2 + 11 - 8 1 134 1 446 878 26 2 350 1 838 435 2 273 77 N-1 Variation 1 859 978 35 2 872 2 361 483 2 844 28 + 49 N N-1 16 16 - 16 24 24 - 24 + 8 Variation - 250 + 0 - 0 - 250 - 0 + 0 + 418 - 940 + 0 - 0 - 522 162 524 362 68