DCG 6 - Cas pratiques et sujets type d'examen corrigés de Finance d'entreprise Éléments Variation nette « exploitation » (Total A) Variations « hors exploitation » Variations des autres débiteurs Variations des autres créditeurs Totaux Variation nette « hors exploitation » (Total B) Total A + B : Besoin en fonds de roulement ou Dégagement de fonds de roulement Variations « trésorerie » Variations des disponibilités Variations des concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques Totaux Variation nette « trésorerie » (Total C) Variations du fonds de roulement net global (Total A + B + C) : Emploi net ou Ressource nette 2. Tableau de flux de trésorerie de l'OEC (K€) Variation du BFR net Éléments Stocks et en-cours Clients Autres créances CCA ECA sur créances clients Actif circulant Fournisseurs Dettes fiscales et sociales PCA ICNE sur emprunts Passif circulant BFR Tableau de flux de trésorerie Éléments Résultat net Élimination des charges et produits sans incidence sur la trésorerie ou non liés à l'activité : Dotations nettes des reprises aux amortissements, aux dépréciations et aux provisions (1) Plus-values de cession (2) Quote-part des subventions d'investissement virée au résultat Marge brute d'autofinancement (MBA) Variation du besoin en fonds de roulement lié à l'activité Flux de trésorerie générés par l'activité (A) Acquisitions d'immobilisations incorporelles, corporelles et financières Produits des cessions d'immobilisations Variation des créances et des dettes sur immobilisations (3) Flux de trésorerie lié aux opérations d'investissement (B) Dividendes versés aux actionnaires Augmentations de capital Émissions d'emprunts Remboursements d'emprunts Subventions d'investissement reçues Variations du capital souscrit, appelé et non versé (4) Flux de trésorerie lié aux opérations de financement (C) Variation de trésorerie (A + B + C) Trésorerie d'ouverture (5) Trésorerie de clôture (6) (1) + (10 464 + 900 + 585) - (171) = 11 778 (2) 405 - (1 620 - 1 386) = 405 - 234 = 171 (3) 0 - (9 222 - 8 535) = - 687 (4) 3 750 - 0 = 3 750 (5) 408 - 37 512 = - 37 104 (6) 1 035 - 56 691 = - 55 656 Vérification de la variation de trésorerie : - 55 656 - (- 37 104) = - 18 552 76 Montants - 7 221 + 11 778 - 171 - 0 4 386 - 16 944 - 12 558 - 40 899 + 405 + 687 - 39 807 - 0 + 30 750 + 10 890 - 4 077 + 0 - 3 750 33 813 - 18 552 - 37 104 - 55 656 627 627 19 179 19 179 18 552 − 5 928 Besoins (1) Dégagements (2) Solde (2) − (1) − 22 404 2 823 2 823 747 747 − 2 076 − 24 480 Montant N Montant N−1 22 179 + 63 372 21 168 14 445 405 1 305 122 874 44 826 8 004 1 992 345 55 167 67 707 16 461 + 46 020 17 337 21 132 630 906 102 486 42 825 6 579 2 034 285 51 723 50 763 + 16 944 Variation N/N−1