Les Carrés DCG - DCG 6 - Exercices corrigés Finance d'entreprise - 4e - 99

DCG 6 - Cas pratiques et sujets type d'examen corrigés de Finance d'entreprise
Corrigé
1. Besoin en fonds de roulement normatif
BFRE en jours de CA HT
Postes
TE
Stock de matières premières
Stock de produits finis
En-cours
Acomptes clients français
Clients
Fournisseurs de matières premières
TVA collectée
TVA déductible
Total
BFR normatif
(1) 60 % (30) + 20 % (60 + 15) = 33
(2) (45 + 15) + 15 = 75
(3) 20 + 15 = 35
(4) 0,40 × CA / CA = 0,40
(5) (0,40 + 0,30) × CA / CA = 0,70
(6) 0,40 + (0,30 / 2) × CA / CA = 0 ,55
(7) 20 % (CA HT × 1,20) / CA HT = 0,24
(8) CA × 1,20 / CA = 1,20
(9) (0,40 × 1,20) CA / CA = 0,48
(10) 0,20 × CA / CA = 0,20
(11) (0,40 × 0,20) CA / CA = 0,08
BFRE en euros
BFRE = 60 000 × 17,5 / 360 = 2 917 €
2. Différence entre besoin en fonds de roulement réel et normatif
Éléments
BFRE bilan (1)
Stocks de matières
Clients
Fournisseurs MP
(1) 12 × 60 000 / 360 = 2 000
(2) (39,60 - 3,60) × 60 000 / 360 = 6 000
(3) 36 × 60 000 / 360 = 6 000
Le besoin en fonds de roulement d'exploitation issu du bilan correspond à une réalité à la date de la clôture ; un
décalage d'une seule journée dans le règlement des clients ou des fournisseurs peut modifier sensiblement les
postes du bilan. Un surstockage ou un sous-stockage à la clôture de l'exercice peut également avoir une incidence
sur les postes du bilan.
Ainsi l'écart de 500 € pour les stocks peut être dû à des achats effectués en fin d'exercice à la suite d'un carnet
de commandes chargé pour l'exercice N+1. L'écart de 2 000 € pour les clients peut provenir d'un retard de paiement.
L'écart de 3 000 € pour les fournisseurs peut provenir d'un retard de paiement de l'entreprise à la suite de
difficultés de trésorerie temporaires.
3. Besoin de financement supplémentaire
BFRE supplémentaire
BFRE N+2 = (17,5 × 63 000 / 360) + (17,5 × 9 000 / 360) = 3 500 €
BFRE N+1 = 2 917 €
BFRE supplémentaire : 3 500 - 2 917 = 583 €
+ Nouvel investissement prévu : 10 000 €
= Besoin supplémentaire total : 10 583 €
Financement
Autofinancement : 5 000 €
Reste à financer : 10 583 - 5 000 = 5 583 €
L'entreprise doit trouver des ressources supplémentaires de 5 583 € pour couvrir le besoin additionnel et pour
financer le nouvel investissement.
98
2 500 €
8 000 €
9 000 €
BFRE normatif (2)
2 000 € (1)
6 000 € (2)
6 000 € (3)
30
6
10
15
33 (1)
75 (2)
35 (3)
35 (3)
CS
0,40 (4)
0,70 (5)
0,55 (6)
0,24 (7)
1,20 (8)
0,48 (9)
0,20 (10)
0,08 (11)
B
12
4,20
5,50
3,60
39,60
36
7
2,80
64,10
17,50
46,60
D
Écart (1) - (2)
+ 500 €
+ 2 000 €
+ 3 000 €

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