PARTIE 2 - Méthode comptable Concernant les flux entrants et sortants relatifs à une opération réglée au comptant, il faut retenir que : - un décaissement est toujours la ressource (flux sortant) ; par déduction, l'élément obtenu grâce à ce décaissement est l'emploi (flux entrant) ; - un encaissement est toujours l'emploi (flux entrant) ; par déduction, l'origine de cet encaissement est la ressource (flux sortant). Pour analyser les flux entrants et sortants relatifs à une opération réglée à crédit, il suffit de raisonner comme pour les règlements au comptant et de remplacer le compte bancaire par une créance et une dette selon l'opération réalisée : - l'encaissement, qui a lieu plus tard, représente une créance ; - le décaissement, qui a lieu plus tard, représente une dette. Exemple 1 L'entreprise Durand achète des marchandises qu'elle règle par chèque bancaire. Identification de l'emploi : Questions : Qu'a gagné l'entreprise ? Quel est le flux entrant dans l'entreprise ? Réponse : Des marchandises. Le flux entrant (emploi) est donc l'achat de marchandises. Identification de la ressource : Questions : Qu'a perdu l'entreprise ? Quel est le flux sortant de l'entreprise ? Réponse : Des liquidités. Le flux sortant (ressource) correspond donc aux liquidités sur le compte bancaire. Si l'on raisonne à partir des règlements : Question : Est- ce un décaissement ou un encaissement ? Réponse : Il s'agit d'un décaissement : le compte de trésorerie est donc la ressource. Ce décaissement a permis d'obtenir des marchandises. L'achat de marchandises est donc l'emploi. Exemple 2 L'entreprise Durand vend des marchandises qu'elle règle par chèque bancaire. Identification de l'emploi : Questions : Qu'a gagné l'entreprise ? Quel est le flux entrant dans l'entreprise ? Réponse : Des liquidités. Le flux entrant (emploi) correspond donc aux liquidités sur le compte bancaire. Identification de la ressource : Questions : Qu'a perdu l'entreprise ? Quel est le flux sortant de l'entreprise ? Réponse : Des marchandises. Le flux sortant (ressource) est donc la vente de marchandises. Si l'on raisonne à partir des règlements : Question : Est- ce un décaissement ou un encaissement ? Réponse : Il s'agit d'un encaissement : le compte de trésorerie est donc l'emploi. L'origine de cet encaissement est la vente de marchandises. La vente de marchandises est donc la ressource. 42