Thème 19 - Dépréciation des actifs financiers 31/12/N-1 31/12/N Titres A B C D Valeur d'utilité 52 6 11 14 Valeur de marché 46 8 12 13 12 Cours moyen de décembre Valeur probable de négociation 48 4 9 11 Valeur d'utilité 48 6 10 13 Valeur de marché 40 5 9 11 14 Cours moyen de décembre Valeur probable de négociation 47 6 8 12 1. Rappeler les modalités de fixation de la valeur actuelle lors de la clôture d'un exercice. 2. Établir les portefeuilles au 31 décembre N-1 et au 31 décembre N. 3. Comptabiliser les écritures nécessaires au 31 décembre N au journal de la société UTOPIC. Corrigé 1. Modalités d'évaluation des titres à la clôture L'évaluation des titres à la clôture diffère selon la catégorie des titres : - les titres de participation sont évalués à leur valeur d'utilité ou valeur d'usage ; - les autres titres cotés sont évalués au cours moyen du dernier mois ; - les autres titres non cotés sont évalués à leur valeur de négociation probable. 2. Portefeuilles N-1 et N Portefeuille au 31/12/N-1 Nature A B C D Nombre PA unitaire 1 000 3 000 500 5 000 50 5 10 15 Cours 31/12/N-1 52 4 9 12 Dépréciation N-1 3 000 500 15 000 243