Thème 20 - Sortie d'actifs financiers Portefeuille au 31/12/N Nature Nombre (1) PA unitaire (2) Cours 31/12/N Dépréciation N (3) Dépréciation N-1 Dotations Reprises A B C D Total (1) 80 + 50 = 130 ; 20 + 50 - 30 = 40 ; 100 - 60 = 40 (2) [(80 × 30) + (50 × 65)] / 130 = 43,46153846 (3) (43,46153846 - 40) × 130 = 450 ; (12 - 11) × 40 = 40 ; (20 - 10) × 40 = 400 Comptabilisation 31/12/N 6866 5903 2961 Dotations pour dépréciations des éléments financiers (*) Dépréciations des valeurs mobilières de placement - Actions Dépréciations des titres de participation Dépréciation inventaire 31/12/N 5903 78665 Dépréciations des valeurs mobilières de placement - Actions Reprises sur dépréciations des valeurs mobilières de placement Reprise sur dépréciation inventaire VMP (*) Détail possible 68665 et 68662. 200 200 730 400 330 130 40 40 40 43,46 60 12 20 40 61 11 10 450 40 400 160 200 290 200 40 400 730 200 Exercice 132 Cession de titres - Dépréciations Le 30 décembre N, la société SITI a cédé les titres suivants : - 500 titres immobilisés A au prix unitaire de 40 € ; le portefeuille se composait ainsi : 100 titres acquis en N-5 à 32 € l'un ; 300 titres acquis en N-2 à 36 € l'un et 250 titres acquis en N-1 à 30 € ; - 40 valeurs mobilières de placement B pour un total de 800 €. L'entreprise avait acquis en 60 VMP en N-2 pour 900 €. Le cours unitaire au 31 décembre N est de 28 € pour les titres immobilisés ; il est de 18 € pour les VMP. Aucune dépréciation n'a été comptabilisée en N-1. La méthode retenue est la méthode du PEPS. Comptabiliser les écritures nécessaires au journal de la société SITI. 253