Thème 28 - Charges et produits constatés d'avance - Charges à payer et produits à recevoir Tableau d'amortissement d'un emprunt contracté par la société le 1er remboursable par annuités constantes sur 5 ans au taux de 2 % : Échéances Capital début 31 mars N-1 31 mars N 31 mars N+1 31 mars N+2 31 mars N+3 40 000 32 314 24 474 16 477 8 320 Intérêts 800 646 489 330 166 avril N-2, pour un montant de 40 000 €, Annuités 8 486 8 486 8 486 8 486 8 486 Amortissement 7 686 7 840 7 997 8 157 8 320 1. Rappeler l'intérêt des travaux d'inventaire et énoncer les principes comptables liés aux travaux d'inventaire. Illustrer vos propos à l'aide d'exemples. 2. Comptabiliser les écritures que vous jugerez nécessaires au 31 décembre N. Corrigé 1. Intérêt des travaux d'inventaire et principes comptables Les travaux d'inventaire permettent de présenter des états de synthèse reflétant une image fidèle du patrimoine et du résultat de l'entité. Les principes comptables sont les suivants : - principe de prudence. L'entreprise doit enregistrer à la clôture de l'exercice toutes les pertes probables ou certaines qui concernent l'exercice, même si elles apparaissent après la date de clôture de l'exercice ; ainsi par exemple, elle doit comptabiliser une dépréciation des créances douteuses du fait de la perte probable en cas de non- paiement ; - principe d'indépendance des exercices. Le principe impose de rattacher au résultat de l'exercice tous les éléments susceptibles de contribuer à sa formation ; ainsi par exemple, les factures clients et fournisseurs doivent être rattachées à l'exercice qu'elles concernent, indépendamment de leur date d'encaissement ou de règlement ; par exemple, pour une facture de charge relative à une période allant du 1er octobre N au 31 mars N+1, une charge constatée d'avance au prorata temporis devra être constatée pour les 3 mois de N+1 ; - principe d'intangibilité du bilan d'ouverture. Le bilan d'ouverture doit correspondre au bilan de clôture de l'année précédente ; par exemple, le montant du stock au 1er janvier N est le même que celui au 31 décembre N-1. 337